公允价值变动收益.docVIP

公允价值变动损益 一、基本概述： 　　“损”就是损失，表示亏损； 　　“益”就是收益，表示盈余。 　　公允价值变动损益：就是因为公允价值的变动而引发的损失或是收益。 　　由于新的会计制度引入了公允价值计量观念,新增加了一个一级科目，也是新利润表上的项目公允价值变动收益填列依据, 二、账户性质及核算： 　　该账户是属于损益类账户。其借方核算因公允价值变动而形成的损失金额和贷方发生额的转出额；贷方核算因公允价值变动而形成的收益金额 三、实务应用： 　　公允价值变动损益用法如下: 　　（一）、本科目核算企业在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（包括交易性金融资产或金融负债和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债）和以公允模式进行后续计量的投资性房地产。 　　（二）、本科目应当按照交易性金融资产、交易性金融负债等进行明细核算。 　　（三）、公允价值变动损益的主要账务处理 　　资产负债表日，企业应按交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记“交易性金融资产——公允价值变动”，“投资性房地产——公允价值变动”科目，贷记本科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。 　　出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按其账面余额，贷记“交易性金融资产——成本、公允价值变动”科目，同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。处置以公允模式进行后续计量的投资性房地产时，按照收到的金额，借记“银行存款”等科目，贷记“投资性房地产——成本、公允价值变动”科目。同时，按“交易性金融资产——公允价值变动”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。同时，按“公允价值变动损益”科目的余额，借记或贷记本科目，贷记或借记“投资收益”科目。 　　（四）、期末，应将本科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 　　（五）、可供出售金融资产公允价值变动应计入“资本公积——其他资本公积”不在此科目核算。