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　　中国与周边国家个人所得税制的比较分析论文 ..毕业 【摘要】 通过对中国与泰国，马来西亚在个人所得税制中关于居民身份确认规则，应纳税所得和扣除项目的比较分析，对目前我国个人所得税制存在的问题给出了初步的对策设想。【关键词】 个人所得税；居民身份；应纳税所得；扣除项目我国个人所得税改革是新一轮税制改革的重点及难点之一。国内学者对我国个人所得税改革对此有过专门的研究，最典型的如：个人所得税免征额的讨论。在以往的研究中，主要是以英，美，日特别是日本等国的做法为基点..毕业，从遵从国家税收管辖权，增加财政收入角度出发，对我国个人所得税改革提出改进意见，而很少正视我国是一个正处于经济转型的发展中国家这一事实。本文从我国现阶段经济社会发展和税收征管的实际出发，主要从自然人居民身份确认规则，应纳税所得和扣除项目三个方面比较借鉴我国周边发展中国家的做法，如泰国，马来西亚，以寻求遵循国际税收惯例与现实选择二者之间的最佳结构，来对我国个人所得税的上述三个部分进行改进。我国及东盟国家自然人居民身份确认规则，应纳税所得，扣除项目的比较分析 大多数发展中国家都面临着经济发展水平落后，人口众多且人民受教育程度较低，就业压力大，资金，技术人才缺乏等困难，对吸收外资，引进技术，人才吸收先进思想及管理经验都有迫切要求，因此在税制的正式规则的选择上具有一定的可比性；而周边国家由于地理位置，历史渊源，文化习俗等因素的相近性，势必在税收制度的非正式规则上也有一定的可比性，因此本文选取了与我国相邻的泰国，马来西亚作为比较对象，试从比较分析中得出一般的规律。 一 ：自然人居民身份确认规则的比较分析泰国，马来西亚以及中国的自然人居民身份确认规则的具体情况如下表：国家自然人居民身份确认规则泰国在任何纳税年度（日历年度）在泰国居住超过180天的个人应视为泰国居民。在确定个人的居民身份是也可以考虑其他因素。马来西亚个人要成为马来西亚居民必须满足以下四相条件之一，否则视为非居民：1：在基年（基年指纳税年度的前一年，不足一天按一天计）的一段或多段时间在马来西亚居住182天以上2：在跨越2个纳税年度的整个连续期间内在马来西亚逗留，在基年不超过182天，在次年超过182天，其间因学习，疾病及社会访问等原因离境不超过14天3：在基年和前一基年的四分之三时间内，居住90天以上4：当年不在马来西亚居住，但次年在马来西亚居住，且在此之前的连续三年一直在马来西亚居住中国居民是指在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人。非居民是指在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人。从上表中可见：1：各国在选择自身税制规则是都不同程度地受到地缘政治，历史渊源，文化习俗等因素的影响而各具特色，泰国及马来西亚以前是英法的殖民地，因此在自然人居民身份确认规则上与英法有点类似。泰国是采取180天标准而马来西亚是182天标准，与中国比起来（很大程度上受到日本的影响），我国基本上是以1年界限来区分税法意义上的居民与非居民，也就是说在我国境内无住所而居住不满1年的个人与在中国境内无所得不居住者一样看待，只就其来源于中国境内的所得承担纳税责任。2：中国的确认标准为双重的—时间及住所标准，而泰国和马来西亚的标准都为时间标准，特别是在时间标准上比泰国，马来西亚更加复杂，如中国自己特色的1年标准和5年标准 二 泰国，马来西亚以及中国在应纳税所得的确认规则的比较分析：泰国，马来西亚及中国的应纳税所得的确认规则如下表：国家应纳税所得泰国所有在泰国或从事经营活动并取得所得的个人（居民或非居民）都要缴纳个人所得税。不论这笔所得是在泰国国内支付，还是在国外支付。马来西亚马来西亚居民就其来源于国内的全部所得和外国汇入马来西亚的所得缴纳个人所得税，非居民对其来源于马来西亚的所得（利息、特许权使用费除外）按照30%的税率缴纳个人所得税。马来西亚没有将资本利得列入征税范围，（房地产收益税是特例）中国居民对其来源于中国境内和境外取得的所得纳税，非居民对从中国境内取得的所得纳税，在中国境内无住所，但是居住1年以上5年以下的个人其来源于中国境外的所得，经主管税务机关批准，可只就由中国境内公司，企业及其他经济组织或个人支付的部分缴纳个人所得税。从上表可见：1：在应纳税所得的确定方面，泰国的居民或非居民对不管是在国内支付或是在国外支付的在泰国受雇或从事经营活动并取得的收入缴纳个人所得税，中国是仅就对工资薪金项目实行有区别的支付原则，中国的个人所得税法中对在中国居住90（183）天以下的非居民的所有境外支付的境内外所得免税，对居住5年以上的的由境外支付的境外所得征税。且泰国并不征收单独的资本利得税，从财产再出售中取得的盈余被视为普通所得，缴纳个人所得税，而中国对财产收益有独特的纳税规定。2：而马来西亚就其纳税人外国收入部分按