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增值税40056
一般纳税人增值税账簿的设置
?? 企业应根据增值税核算的会计科目设置账簿。“应交税金—应交增值税”账簿的设置有两种方法：
??? (1)在“应交增值税”二级账下，按明细项目设置专栏，如图表3-8所示：
??? （图表3-8)
?????
???? 在一张账页上总括反映所有明细项目的发生和结转情况，可以达到一目了然的效果。但因账页较长，登账时必须注意不要串栏、串行，以免发生记账错误。
??? (2)将“进项税额”、“销项税额”等明细项目在“应交税金”账户下分别设置明细账进行核算，如图表3-9?3-10?3-11所示：
??? (图表3-9)
（图表3-10）
应交税金—进项税额明细账
（图表3-11）
???? 应交税金—进项税额转出明细账
月终时，应将有关明细账的金额结转至“应交税金—应交增值税”账户的借方或贷方，然后再将期末多交或未交增值税额结转至“应交税金—未交增值税”。 外商投资企业，若以人民币为记账本位币，其“应交税金—应交增值税”的账户设置，可与内资企业相同，并在上述两种方法中选用一种。
??? 外商投资企业，若以某种外币作为记账本位币，就不便按上述第一种办法，即按明细项目设专栏设账，可参照上述第二种方法在借方、贷方、余额三栏的基础上，增设专栏，如图表3-12所示：
?? （图表3-12）
??????? 应交税金—应交增值税—进项税额
?期末，应结出各明细账的余额，并按期末余额转账：
??? (1）将“出口退税”、“进项税额转出”明细账余额转人“进项税额”明细账的贷方；
??? (2）将“已交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”明细账的余额转入“销项税额”明细账的借方；
??? (3）作上述转账后，将“进项税额”明细账余额与“销项税额”明细账余额进行比较。如果销项税额大于进项税额，则将“进项税额”明细账的余额转人“销项税额”明细账的借方；转账后的“销项税额”明细账的余额，表示企业尚未交纳的增值税。如果进项税额大于销项税额，则应将“销项税额”明细账的余额转人“进项税额”明细账的贷方；转账后的“进项税额”明细账的余额，表示企业多交或待扣的增值税。“进项税额”或“销项税额”明细账的余额（对同一纳税人来说，两者必居其一）应与“应交税金—应交增值税”二级明细账的余额相同。最后，再将期末未交或多交（但不包括待抵扣）的增值税，结转至“应交税金—未交增值税”二级明细账。因此，这种做法不需要在“应交增值税”二级明细账下设“转出多交增值税”、“转出未交增值税”明细账户。
??? “应交税金—未交增值税”账户可设借方、贷方、余额三栏式账页，如图表3-13所示：
??? （图表3-13）
??????? 应交税金—未交增值税
企业也可以将“应交增值税明细账”与“未交增值税明细账”合并设置，这样可以在一本账上反映增值税核算的全貌。应交税金—应交、未交增值税明细账，如图表3-14所示：
??? （图表3-14）
????? 应交税金—应交、未交增值税明细账
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