第1章 内部控制总论.pptVIP

山东财政学院 会计学院 2010.09 第一章 总论 第二章 资金活动 第三章 采购业务 第四章 资产管理 第五章 销售业务 第六章 研究与开发 第七章 工程项目 第八章 担保业务 第九章 业务外包 第十章 财务报告 (一 )按控制时间分类 (二)按控制主体分类： (三 )按控制对象分类： 1、实体物资的控制 即针对某些具体物资所实施的控制。具有实物形态。 目的：保证这些财产物资的安全、完整。 如：货币资金控制、存货控制、工程项目控制、固定资产控制 2、业务过程的控制 即针对生产经营过程所实施的控制。无实物形态。 目的：保证业务和管理活动的开展能安既定的程序和手续进行，以提 高经营效益、防止贪污舞弊。 如：销售与收款、采购与付款、成本费用、预算、对外投资、担保、筹资。 1、认为内部控制建设就是制定规章制度。 2、认为内部控制就是“管、卡、压”，会影响工作效率。 3、认为内部控制主要是会计和审计部门的工作。 4、认为内部控制就是为了防止贪污、舞弊。 5、认为内部控制就是内部会计控制。 6、认为内部控制越严越好。 7、认为内部控制制定后，可以一成不变。 8、认为内部控制建设可以采用“拿来主义”的思想，拷贝其他国家或企业的制度。 1、15世纪初期 2、内部牵制主要基于以下两个基本设想： （1）二个或二个以上的人或部门无意识地犯同样错误的机会是很小的； （2）二个或二个以上的人或部门有意识地合伙舞弊的可能性大大低于单独一个人或部门舞弊的可能性。 内部牵制的执行分为四类： （1）实物牵制 （2）机械牵制（程序性牵制） （3）体制牵制 （4）薄记牵制 1958年10月，美国会计师协会的审计程序委员会在其发布的《审计程序公告第29号》中，将内部控制划分为： 内部会计控制(Internal Accounting Control)指与企业的财产安全与完整、会计信息真实与可靠有关的所有控制程序和方法。 内部管理控制(Internal Administrative Control)指与企业经营效率提升、管理政策落实等相关的控制制度。 1、控制环境(Control Environment)：是指对建立、加强或削弱特定政策与程序的效率有重要影响的各种因素。 2、会计系统 (Accounting System)：是指为确认、分析、归集、记录和编报各项经济业务而规定的各种方法。 3、控制程序 (Control Procedure)：是指企业为保证目标的实现而建立的政策和程序。 1992年9月，COSO委员会发布了纲领性的内部控制文件《内部控制——整体框架》，简称“COSO报告” ，并于1994年进行了增补。 这份报告堪称内部控制发展史上的里程碑，不仅在业内备受推崇，而且在美国及全球得到了广泛的推广和应用。 COSO报告提出了内部控制要素（Internal Control Components）的概念，认为内部控制整体框架包含五个相互联系的要素： （1）控制环境，包括：管理者的经营风格和经营理念、组织结构与权责分派体系、人员的品行与素质、人力资源政策及实务、管理控制方法等； （2）风险评估，包括风险识别和风险分析。 （3）控制活动，是企业对所确认的风险采取必要的措施，以保证企业目标得以实现的政策和程序。 （4）信息与沟通，指企业必须识别、捕捉、交流外部和内部信息沟通使员工了解其职责，保持对财务报告的控制。 （5）监控，包括日常性监控和内部审计机构的监控。 * 授课：柯 明 企业内部控制 主要内容 第一章 总论 第一节 概述 第二节 内部控制的发展 第三节 内部控制的学科属性 第一节 概述 何为内部控制？（第三条） 是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。 “控制”：掌握住对象不使其任意活动或超出范围——工程学科 判定组织是否正朝着既定的目标健康地向前发展，并在必 要时采取矫正措施——管理学科 也就是说，企业必须尽量确保各项管理行为和业务活动相互制约。 内部控制的目标：合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 为何制定和实施内控？ 合理保证企业经营管理合法合规 维护资产的安全、完整 财务报告及相关信息真实完整 提高经营效率和效果 促进企业实现发展战略 第一节 概述 事前控制