审计技术方法 第1章.pptVIP

审计技术方法 课程简要介绍： 《审计技术方法》课程是审计专业必修课目，是培养和检查学生的审计方法知识和其应用能力而设置的一门专业课程。 本课程以帐目基础审计方法、制度基础审计方法和风险基础审计方法三大模式为主要内容，重点阐述审计的技术方法,而不是完整的方法体系,即主要介绍与证据搜集有关的技术方法。 具体要求大家在了解和掌握审计技术方法基本理论和知识的基础上（如审计方法的涵义、发展、体系、假定和目标）；重点掌握和应用各种帐目基础审计方法、制度基础审计方法、错弊审计方法和计算机审计方法；对风险基础审计方法和管理审计方法要有全面的了解。以便毕业后能较好的应用各种审计技术方法，以保证审计工作质量和提高审计工作效率，避免审计风险。 期末考试命题将会充分体现该课程的性质和特点。即主要是应用题。 第一章 审计技术方法概论 一、审计方法的涵义 审计技术和审计方法既有区别，又有着密切的联系。一般地说，审计技术包括了由物质条件、物质装备和审计人员运用这些装备开展审计的涵义，也包括了审计人员通过学习和在实践中积累经验所形成的审计技巧。审计方法则是在审计工作中达到审计目标、完成审计任务的具体途径、方式或手段。在审计实际工作中，审计技术和方法是相互结合，难以区分的。因此，可以将审计技术和审计方法统一起来，作为同一个概念加以使用。 　　 审计方法，一般是指为了达到审计目标而采取的所有方式、手段和技术。 审计的技术和方法可以有广义和狭义之分。狭义的审计技术和方法一般是指审计取证过程中所使用的各种技术和方法，如观察法、盘点法、函证法、询问法、分析法等。广义的审计技术和方法涵盖了审计全过程所有的管理方法和取证方法，如审计程序、审计计划、内部控制评审、余额测试、分析性测试、审计抽样、计算机审计、审计工作底稿的编制和管理、审计结果的利用方法、审计信息工作方法和技术、审计质量控制方法等。 狭义审计方法：取得证据的技术手段；????广义审计方法：审计过程中运用的方式、方法和手段； 二、审计方法的发展 审计的技术和方法是随着审计的发展而不断完善的。在审计萌芽阶段，主要是靠审计者听取口头汇报做出分析判断，那时恐怕还谈不到专门的审计技术和方法。在审计发展的初期阶段，需要进行审计的业务工作量不大，审计几乎近似于会计的重做，这时的审计方法，基本上也就是会计的方法。只是到了20世纪，随着经济活动的进一步发展，需要进行审计的业务工作量显著增大，抽样审计代替了传统的详细审计，内部控制测试等方法得到普遍应用，审计的技术和方法走上了相对独立发展的道路并不断丰富完善。特别是进入20世纪90年代以来，随着计算机和通讯技术的飞速进步，审计的技术和方法也有了长足的发展。 　 审计按采用的技术模式，可以分为账目基础审计、制度基础审计和风险基础审计三种。这三种审计代表着审计技术的不同发展阶段，但即使在审计技术十分先进的国家也往往同时采用。而且，无论采用何种审计技术模式，在会计报表审计中最终都要用到许多共同的方法来检查报表项目金额的真实、公允性。 （一）账目基础审计 　　账目基础审计是审计技术发展的第一阶段，它是指顺着或逆着会计报表的生成过程，通过对会计账簿和凭证进行详细审阅，对会计账表之间的勾稽关系进行逐一核实，来检查是否存在会计舞弊行为或技术性措施。在进行财务报表审计，特别是专门的舞弊审计时，采用这种技术有利于作出可靠的审计结论。 （二）制度基础审计 　　制度基础审计是审计技术发展的第二阶段，它建立在健全的内部控制系统可以提高会计信息质量的基础上。即首先进行内部控制系统的测试和评价，当评价结果表明被审单位的内部控制系统健全且运行有效、值得信赖时，可以在随后对报表项目的实质性测试工作中仅抽取小部分样本进行审查；相反，则需扩大实质性测试的范围。这样能够提高审计的效率，有利于保证抽样审计的质量。 （三）风险基础审计 风险基础审计是审计技术的最新发展阶段。采用这种审计技术时，审计人员一般从对被审单位委托审计的动机、经营环境、财务状况等方面进行全面的风险评估出发，利用审计风险模型，规划审计工作，积极运用分析性复核，力争将审计风险控制在可以接受的水平上。 三、审计方法的体系 审计方法体系：由一组方法共同构成的有机整体； 审计方法体系由规划方法、实施方法、管理方法等组成，而实施方法主要是为了确定审计事项、收集审计证据、对照标准评价，提出审计报告与决定，一般由审查书面资料的方法和证实客观事物的方法组成。使用资料检查法、实物检查法、审计调查法、审计分析法、审计抽样法等，其目的是为了完成审计任务。 审计方法经历了由简单到复杂、由低级到高级、由个别到群体的发展过程。必须根据不同的被审单位、不同的审计类型、不同的审计目标、不同的审计方式、不同的审计要求和不同的审计人员来选用合适的审计方法。???