税务检查方法与技巧概述----(税务检查系列之一).docxVIP

第一章 税务检查方法与技巧概述 　　一、税务检查方法 　　税务检查方法，就是税务机关根据国家法律法规，对纳税义务人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况进行检查时，所采用的检查顺序、步骤、形式等程序的总称。　　税务检查方法包括详查法、抽查法、顺查法、逆查法、核对法、审阅法、查询法、观察法、盘存法等。 　　二、税务检查技巧 　　税务检查技巧，就是税务检查人员在检查过程中，对纳税人、扣缴义务人的会计报表、账簿、凭证及其他涉税资料进行检查时，总结出的查账技术与窍门。　　税务检查技巧分为涉税报表的分析技巧、账簿的检查技巧、凭证的检查技巧等几大类。 　　三、税务检查方法与技巧的关系 　　税务检查方法与检查技巧既相互联系，又有所区别： 　　1、税务检查方法具有普遍性，不同人使用同一检查方法，其检查程序基本相同。税务检查技巧则具有鲜明的个性化特征。 　　2、在一项检查工作中，在同一检查方法下，可能使用不同的检查技巧。同一检查技巧，也可能在不同的检查方法下使用。 第二章 税务检查方法 　　一、详查法 　　（一）详查法的概念 　　详查法是对被检查单位在被查期内的会计核算资料及其他信息资料，进行细密周详的审核检查。 　　（二）详查法的优缺点 　　1、优点：能全面检查纳税人履行纳税义务的情况，能较全面的查出问题并对查出的问题进行处理。 　　2、缺点：工作量大、费时费力、查账成本高、效率低、周期长。 　　（三）详查法的适用范围 　　详查法适用于经济业务少、会计核算简单的纳税人或者为揭露重大问题而进行的专项检查。 　　二、抽查法 　　（一）抽查法的概念 　　抽查法是从纳税人的会计核算资料中，有针对性的抽取一部分资料进行检查的方法。 　　（二）抽查法的优缺点 　　1、优点：效率高、费用低、省时省力，能收到事半功倍的效果。 　　2、缺点：如果资料抽查不当，可能挂一漏万，检查的准确性不高。 　　（三）抽查法的适用范围 　　抽查法适用于经济业务比较复杂、会计核算资料比较多的纳税人。现代查账??法中，一般采用抽查法。 ?　　三、顺查法 　　（一）顺查法的概念 　　顺查法是根据纳税人的会计业务处理程序，依次检查凭证、账簿、报表的方法。 　　（二）顺查法的优缺点 　　1、优点：检查仔细而全面，很少有疏忽和遗漏之处，比较容易发现会计记录中存在的问题。 　　2、缺点：费时费力、成本高、效率低，很难把握查账中的重点。 　　（三）顺查法的适用范围 　　顺查法适用于规模不大或业务量较小的纳税人。 　　四、逆查法 　　（一）逆查法的概念 　　逆查法是指针对查账目标，按照会计记账程序的相反方向，由报表、账簿查到凭证的检查方法。 　　（二）逆查法的优缺点 　　1、优点：取证范围小，检查重点突出，效率高。 　　2、缺点：对检查人员的要求比较高，如果检查人员能力不强，很难保证检查质量。 　　（三）逆查法的适用范围 　　逆查法适用于经营规模比较大，财务会计制度比较健全的纳税人。? 　　五、核对法 　　（一）核对法的概念 　　核对法是指将书面资料的相关记录之间，或是书面资料的记录与实物之间，进行相互核对以验证其是否相符的一种查账技术方法。 　　（二）核对法的优缺点 　　1、优点：能够保证凭证、账簿、报表的一致及账与实物的一致。 　　2、缺点：检查比较费时，效率低。 　　（三）核对法的适用范围 　　核对法适用于经营规模比较小，会计核算资料比较少的纳税人。 　　六、审阅法 　　（一）审阅法的概念 　　审阅法是指通过对被查单位有关书面资料进行仔细观察和阅读来取得查账证据的一种查账技术方法。 　　（二）审阅法的审查要点 　　1、会计资料的审阅：包括会计凭证、会计账簿、会计报表的审阅。 　　2、其他资料的审阅：包括经济合同、收货发货记录等资料的审阅。 ?　　七、查询法 　　（一）查询法的概念 　　查询法是指检查人员对检查过程中发现的疑点和问题，通过调查和询问被查单位内外有关人员，取得检查证据的一种查账方法。 　　（二）查询法的分类 　　1、面询法：是由查账人员向被检查单位有关人员当面征询意见、核实情况的一种查账方法。 　　2、函询法：是指查账人员根据查账的具体要求，向有关单位和人员发函询问，来对某些问题予以证实的一种查询方法。 　　八、观察法 　　（一）观察法的概念 　　观察法是指查账人员通过实地观看视察来取得查账证据的一种技术方法。 　　（二）观察法的要点 　　1、保??合理的怀疑； 　　2、在观察的同时注意综合； 　　3、要与查询法等方法综合运用。 　　九、盘存法 　　（一）盘存法的概念 　　盘存法，是指通过对有关财产物资的清点、计量来证实账面反映的财物是否确实存在的一种查账技术。 　　（二）盘存法的注意事项 　　1