第三章 审计流程与方法.pptVIP

【目的与要求】 了解审计的基本过程；熟悉和掌握审计流程与程序、审计方法的实际运用和操作。 【本章重点与难点】 1.审计程序。 2.审计方法。 §3.1 审计的基本过程(实践维度） §3.2 审计流程与程序（逻辑维度） §3.3 审计方法（技术维度） §3.1 审计的基本过程 一、CPA审计的基本过程 二、【思考与讨论】 政府审计过程和内部审计过程的特殊考虑 ? §3.2 审计流程与程序 一、审计准则确定的审计流程与程序 二、审计测试程序的比较 三、【思考与讨论】试分析控制测试与实质性程序的关系 §3.3 审计方法 一、审计导向方法—审计模式 二、审计取证技术方法 三、审计抽样技术方法（自学） 【思考题】 1.试分析注册会计师审计的基本过程。 2.试说明控制测试与实质性程序的关系。 3.试对制度导向审计模式与风险导向审计模式进行分析比较。 4.试对顺查法和逆查法进行比较。 【作业题】 P133案例分析题。 （END） §3.1审计基本过程（实践维度） 一、CPA审计的基本过程 §3.1审计基本过程 二、【思考与讨论】 政府审计过程和内部审计过程的特殊考虑 【点评参考】 国家审计过程的特殊考虑: ——在计划阶段不要签订业务约定书，但要下达审计通知书。 ——编制了审计报告，审计机关还需出具审计意见书和审计决定。 ? ——多一个延续审计阶段，包括复审和后续审计工作。 内部审计过程的特殊考虑: ——不需了解被审计单位的具体情况。 ——不需签约但要立项、下通知。 ——在完成阶段要下审计结论和决定，还需进行复审。 §3.2审计流程与程序（逻辑维度） §3.2审计流程与程序 二、审计测试程序的比较 三、【思考与讨论】试分析控制测试与实质性程序的关系 §3.3审计方法（技术维度） 一、审计导向方法—审计模式 风险导向审计模式的两个阶段 二、审计取证技术方法 （一）检查记录或文件（检查） （一）检查记录或文件（检查） （一）检查记录或文件（检查） （一）检查记录或文件（检查） （一）检查记录或文件（检查） （二）检查有形资产（监盘） * Chap.3 审计流程与方法 * * 核心：审计报告 核心：审计证据 核心：审计计划 1.汇总整理审计工作底稿,评价审计证据 2.复核底稿,确定并实施特殊项目审计和终结审计工作 3.汇总差异,提请被审计单位调整披露 4.确定审计意见类型,出具审计报告 1.了解测试评价内部控制 2.修订审计计划 3.执行审计计划,执行实质性程序 4.形成审计工作底稿,获得审计证据 5.编制审定表 1.初步业务活动（质量控制、职业道德评价、签约准备） 2.签订业务约定书 3.初步确定重要性 4.了解被审计单位及其环境并评估重大错报风险 5.计划审计工作 计划阶段 实施阶段 完成阶段 一、审计准则确定的审计流程与程序 1.了解被审计单位及其环境 1.风险评估程序 健全性测试 评估重大错报风险RMM 2.控制测试 2.控制测试程序 符合性测试 交易层 分析性程序 3.实质性测试 3.实质性程序 账户层 列报层 细节测试 （后2个统称为进一步审计程序） 审计程序概括： 1风险评估程序 2控制测试 进一步审计程序 3交易实质性程序 5分析性程序 实质性程序 4账户实质性程序 6细节测试 （含列报） 检查；观察；询问；函证；重新计算；分析程序 必要 直接识别是否存在错报，为列报金额和披露的正确性提供直接证据 对交易、账户、列报的具体细