第八章 审计方法与审计抽样.pptVIP

第八章 审计方法与审计抽样 [教学目的] 掌握并能熟练运用各种常用审计技术，掌握审计抽样中样本的设计与选取；熟悉制度基础审计和风险基础审计，审计抽样在控制测试和实质性测试中运用；了解审计方法的发展和种类。 [教学重点与难点] 教学重点是审计技术方法的具体运用，审计抽样；难点是统计抽样在审计中的运用。 第一节 审计方法体系 一、审计书面资料的方法 （一）审查书面资料的组织方法 1.审查书面资料的顺序 （1）顺查法 （2）逆查法 2.审查书面资料的数量 （1）全查法 （2）抽查法 （二）审查书面资料的技术 1.审阅法 （1）会计凭证的审阅。 （2）账簿的审阅。 （3）报表的审阅。 （4）其他记录的审阅。 2．核对 （1）账表核对。 （2）账账核对。 （3）账证核对。 （4）账实核对。 3.复算 二、证实客观事物的方法 （一）盘存法 盘点运用举例： （二）调节法 （三）查询法 （四）观察法 （五）鉴定法 三、分析经济问题的方法 对被审计单位的重要比率或趋势进行分析，包括调查异常变动以及这些重要比率或趋势与预期数额和相关信息的差异。 比较分析法、比率分析法、平衡分析法、趋势分析法、账户分析法、账龄分析法等 第二节 审计抽样 一、审计抽样概述 （一）审计抽样的含义与适用 1.审计抽样的含义 2.审计抽样的适用 （二）统计抽样与非统计抽样 1. 非统计抽样 2. 统计抽样 统计抽样与非统计抽样 1. 既以运用统计抽样，也可以运用非统计抽样，而且可以把两者结合起来使用。2.无论采用那种抽样技术，都离不开职业判断。3.而且这两种抽样技术，只要运用得当，都能够获得充分适当的证据。 4.都存在抽样风险和非抽样风险。5 .统计抽样和非统计抽样最根本的区别就是统计抽样可以用概率发生额来量化抽样风险。 （三）抽样风险与非抽样风险 抽样风险：样本结果与总体特征偏差的可能性（主要与样本量相关）： 非抽样风险：是审计人员因采用不恰当的审计程序或方法，或因误解审计证据等而未能发现重大误差的可能性。 抽 样 风 险 二、审计抽样基本原理 （一）样本设计 1、确定测试目标 2、定义总体与抽样单元 3、定义误差 （二）选取样本 1.确定样本规模 样本规模是指从总体中选取样本项目的数量。影响样本规模的因素主要包括： （1）可接受的抽样风险。 （2）可容忍误差。 （3）预计总体误差。 （4）总体变异性。 （5）总体规模。 样本规模确定 2.选取样本 （1）随机数表抽样法 （2）系统抽样法 （3）随意选样 3.对样本实施审计程序 （三）评价样本结果 1．分析样本误差 2．推断总体误差 3．形成审计结论 三、审计抽样运用 统计抽样在审计工作中的具体运用方法，主要有属性抽样和变量抽样两种。 （一）控制测试中的运用 （二）细节测试中的运用 变量抽样主要包括三种具体的方法： 均值估计抽样、差额估计抽样和比率估计抽样。 * * 效率 效果、质量 效率 效果、质量 影响 误拒风险 误受风险 信赖不足风险 信赖过度风险 抽样风险 实质性程序 实质性程序 控制测试 控制测试 对信赖不足风险和误拒风险通常使用增大样本规模的方法来控制和降低风险。 对信赖过度风险和误受风险通常是改进抽样方法。 影响很小 总体规模 总体规模 总体规模 同向变动 总体变异性 ------------------- 总体变异性 同向变动 预计总体错报 预计总体偏差率 预计总体误差 反向变动 可容忍错报 可容忍偏差率 可容忍误差 反向变动 可接受的误受风险 可接受的信赖过度风险 可接受的抽样风险 与样本规模的关系 细节测试 控制测试 影响因素