第十二章审计工作底稿.pptVIP

第十二章　审计工作底稿 第一节　审计工作底稿概述 一、审计工作底稿的含义　　审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。 二、审计工作底稿的编制目的 　　注册会计师应当及时编制审计工作底稿，以实现下列目的：1.提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础；2.提供证据，证明其按照审计准则的规定执行了审计工作。3.有助于项目组计划和执行审计工作； 4.有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； 二、审计工作底稿的编制目的 4.有助于负责督导的项目组成员对按照审计准则的规定，履行指导、监督与复核审计工作的责任； 5.便于项目组说明其执行审计工作的情况； 6.保留对未来审计工作持续产生重大影响的事项的记录； 7.便于会计师事务所按照业务质量控制准则的规定实施质量控制复核与检查； 8.便于监管机构和注册会计师协会根据相关法律法规或其他相关要求，对会计师事务所实施执业质量检查。 三、审计工作底稿的编制要求 （一）总体要求） 1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围； 2.实施审计程序的结果和获取的审计证据； 3.审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。 三、审计工作底稿的编制要求 （二）有经验的专业人士的含义： 是指会计师事务所内部或外部的具有审计实务经验，并且对下列方面有合理了解的人士： (1)审计过程； (2)审计准则和相关法律法规的规定； (3)被审计单位所处的经营环境； (4)与被审计单位所处行业相关的会计和审计问题。 四、审计工作底稿的存在形式与控制 （一）审计工作底稿的存在形式 随着信息技术的广泛运用，审计工作底稿存在的形式有纸质、电子或其他介质形式存在。 （二）审计工作底稿控制实现的目的 1.使审计工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员； 2.在审计业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性和安全性； 3.防止未经授权改动审计工作底稿； 4.允许项目组和其他经授权的人员为适当履行职责而接触审计工作底稿。 （三）对电子和其他介质审计工作底稿转换和归档要求 1.在实务中，为了便于复核，注册会计师可以将以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿通过打印等方式，转换成纸质形式的审计工作底稿，并与其他纸质形式的审计工作底稿一并归档； 2.会计师事务所同时应当单独保存以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿。 五、审计工作底稿的内容 （一）总体审计策略， （二）具体审计计划，包括： 1.风险评估程序， 2.控制测试， 3.实质性程序， 4.特殊项目审计程序， （三）分析表，主要是指对被审计单位财务信息执行分析程序的记录。 五、审计工作底稿的内容 （四）问题备忘录，指对某一事项或问题的概要的汇总记录。 （五）重大事项概要， （六）询证函回函， （七）书面声明， （八）核对表，指会计师事务所内部使用的、为便于核对某些特定审计工作或程序的完成情况的表格， （九）有关重大事项的往来信件(包括电子邮件)。 （十）对被审计单位文件记录的摘要或复印件。 五、审计工作底稿的内容 （十一）业务约定书，链接教材第八章第一节的审计业务约定书、第二十八章第四节的验资业务约定书。 （十二）管理建议书。 （十三）项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录。 （十四）与其他人士(如其他注册会计师、律师、专家等)的沟通文件及错报汇总表等。 第二节　审计工作底稿的格式、要素和范围 一、确定审计工作底稿的格式、要素和范围时考虑的因素 注册会计师在确定审计工作底稿的格式、要素和范围时，应当考虑下列因素： 1.被审计单位的规模和复杂程度； 2.拟实施审计程序的性质（存货监盘、应收账款函证）； 3.识别出的重大错报风险（高、低）； 4.已获取审计证据的重要程度； 5.识别出的例外事项的性质和范围； 6.当从已执行审计工作或获取审计证据的记录中不易确定结论或结论的基础时，记录结论或结论基础的必要性； 第二节　审计工作底稿的格式、要素和范围 二、审计工作底稿的要素　　通常，审计工作底稿包括下列全部或部分要素： 　1.审计工作底稿的标题；　　2.审计过程记录；　　3.审计结论；　　4.审计标识及其说明；　　5.索引号及编号；　　6.编制者姓名及编制日期；　　7.复核者姓名及复核日期；　　8.其他应说明事项。 二、特别关注的事项 　　（一）识别特征　　识别特征是指被测试的项目或事项表现出的征象或标志。识别