纳税筹划第一章.pptVIP

第一章 税收筹划;引言;;为什么要学习税务筹划？ 纳税管理和筹划是企业管理的重要内容 减少税收成本实现企业利益最大化 减轻税负的三条途径： 停业：无保障之路 偷税：受惩罚之路 筹划：最阳光之路 税务筹划是降低企业税负的最佳方式;案例;[分析] 王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率（6％）高于国家债券利率（5%）,但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生来说，税后收益率才是他的净收益率。 国家债券的税后收益率=5% 企业债券的税后收益率＝6％×（1－20％）＝4.8％ 因此王先生应购买国家债券以获得较大的投资回报。王先生的这一抉择行为就是利用了税收优惠政策而对自己的投资活动进行了合理安排，从而实现了较大的税后收益。;;[分析]根据新修订的《中华人民共和国个人所税法》第六条规定：稿酬所得每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。第三条规定：稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 （1）均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）×20% ×(1-30%) × 6=1848（元） （2）其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000 ×(1-20%) × 20% ×(1-30%)=1568(元）;西方国家早已认可税收筹划; 在1947年，美国法官勒纳德·汉德在判决一件税务案件中，也表述了与汤姆林爵士类似的观点：“法院一再声称，人们安排自己的活动以达到降低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样做，无论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税，税制是强制课征的，而不是自愿捐献。以道德的名义要求税收，不过是侈谈空论而已。” 此后，英国、美国、澳大利亚等国家在以后的税收案件判例中经常援引汤姆林爵士和勒纳德·汉德法官的这一原则精神 。;我国现已认可税收筹划;第一节 纳税筹划概述;;纳税筹划;税种分类;;;;;下面我们开始学习纳税筹划的概念与特征！;1. 纳 税 筹 划 的 概 念;2. 纳 税 筹 划 的 特 征;;;案例;案例：税收政策;案例：分析判断;;;;;1. 纳 税 筹 划 的 职 能;2. 纳 税 筹 划 的 作 用;2. 纳 税 筹 划 的 作 用;;;【案例】秦池酒厂倒闭的思考; 其二，以前勾兑酒作为原材料时可以抵扣增值税，后来国家推出新规定：勾兑酒不再抵扣增值税。在政策推出之前，秦池的酒大部分都是使用勾兑酒来生产，在政策出来前后秦池没有及时调整生产的组织结构。 由于秦池并没有对税收政策变化引起足够的重视，仅这两条税收政策就使秦池每年多缴纳大量税费，不堪重负，成为导致企业倒闭的一项重要因素。 对于政策信息风险，没有特别具有针对性的办法来解决。只有广泛收集政策信息，尤其是围绕自己的产业去收集，或是专门聘请专业人士帮助收集、分类，认真解读，作出提前应对之策，才有可能规避政策风险。 ;2. 纳 税 筹 划 的 作 用;2. 纳 税 筹 划 的 作 用;2.必须具 备良好的 专业素质;偷税行为;（一）相关概念 1.偷税：是指以非法手段逃避税收负担的行为。偷税可以采取匿报应税收入和应税交易项目，不提供纳税申报，伪造交易事项，或者采取欺诈手段假报数额的方式。在我国，偷税主要是指多列开支、少列收入来少纳税的行为。;原我国《刑法》在“危害税收征管罪”一节中对偷税罪的定义是：“纳税人或扣缴义务人故意违反税收法律、法规，采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报手段，不缴或者少缴应纳税款的行为。” 2009年2月28日全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过刑法修正案，对原《中华人民共和国刑法》中第201条进行重大调整，将原“偷税罪”改为“逃避缴纳税款罪”。 ;2009年《刑法修正案》修改原处是：将原来的刑法第201条“纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的10%以上不满30%并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。”“扣缴义务人采取前款