2015年度企业研发费税前扣除政策解读及实操讲解 gai.pdf

2015年度企业研发费税前加计扣除 政策解读及实操讲解 广州生产力促进中心 目录 一、政策内容 二、技术鉴定 三、技术鉴定系统简介 四、企业研发经费投入后补助政策 一、2015年度企业研发费税前加计扣除的主要内容 （一）政策依据（穗科创字〔2015〕292号） 法律： 企业所得税法 （第30条第1款） 法规： 企业所得税法实施条例 （第95条） 法规： 全国性部门规章： 《企业研究开发费税前扣除管理办法(试行)》 全国性部门规章： （国税发［2008］116号） 财政部、国税总局 《关于研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2013〕70号） （二）基本内容 什么叫”加计扣除”? 企业从事政策规定的研发活动, 其在一个纳税年 度中实际发生的研发费用, 允许按当年实际发生额 的150%比例扣减当年的应纳税所得额, 当年抵扣不 足部分,可按税法规定在5年内结转抵扣。 例：A公司2015年度主营业务收入为2000万元， 符合研发费税前扣除的费用为1000万元，企业 所得税的税率为25%，申报前后的企业所得税比 较如下：（单位：万元） 条件 申报前 申报后 内容 应纳税所得额 2000- 2000-1000- 1000=1000 1000*0.5=500 应缴企业所得 1000*0.25=250 500*0.25=125 税 A企业申报企业研发费税前加计扣除后少缴所得税为 125万（1000×50%×25%） （三）基本条件 哪些企业可以申报？ 适于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居 民企业。（企业缴税方式必须是查账征收） 企业缴税方式必须是 所有高新技术企业都应当申报 所有高新技术企业都应当申报 即使不是高新技术企业也可以申报 即使不是高新技术企业也可以申报 什么项目可以申报？ 1. 加计扣除：对研发活动的认定 A. 定性判断：研究开发活动的定义（第3条） A. 定性判断：研究开发活动的定义（第3条） 自然科学、农业科学、医药科学、 工程与技术科学、人文与社会科学 为获得 科学与技术 （不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科 获得 科学与技术 新知识 创造性运用 学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行的具有明 新知识 实质性改进技术、产品（服务） 持续进行 明 确目标的活动。 确目标 其中： 其中： 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品 创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品 （服务）：（即应用研究与试验发展） （服务）：（即应用研究与试验发展） 是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步， 是指企业在技术、产品（服务）方面的创新取得了有价值的进步， 对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进 对本地区（省、自治区、直辖市或计划单列市）相关行业的技术进 步具有推动作用。 步具有推动作用。