第2章审计主体最新.ppt

内部审计机构的职责权限 内部审计机构的职责 内部审计机构或者审计工作人员对本单位及其所属单位的规定事项进行审计监督。 1、对本单位及所属单位的财政、财务收支及其有关的经济活动进行审计 2、对本单位及所属单位的预算内、预算外资金的管理、使用情况进行审计 3、对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计 5、对本单位及所属单位的固定资产投资项目进行审计 6、对本单位及所属单位的内部控制系统的健全性和有效性及风险管理进行评审 7、对本单位及所属单位的经济管理和效益情况进行审计 8、法律、法规规定以及本单位主要负责人或权力机构要求办理的其他审计事项 内部审计机构职权 要求报送资料权 审核检查权 参加会议权 调查取证权 临时制止权 临时措施权 建议意见权 建议反映权 课后作业 1.阅读、熟悉上课时老师布置的自学部分的内容，以测试的方式检查； 2.研读《审计法》及实施条例，并了解审计法及实施条例的多次颁布和修订情况； 3.2013年排名100强事务所的情况（列表：名称、执业人员数量、营业收入、审计收入、咨询服务收入） 4.研读当前我国会计师事务所转制的相关规定 人有了知识，就会具备各种分析能力， 明辨是非的能力。 所以我们要勤恳读书，广泛阅读， 古人说“书中自有黄金屋。 ”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识， 培养逻辑思维能力； 通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平， 培养文学情趣； 通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。 有许多书籍还能培养我们的道德情操， 给我们巨大的精神力量， 鼓舞我们前进。 * （二）我国民间审计组织管理体制 国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和会计师协会进行监督、指导。 中国注册会计师协会依法对社会审计进行管理，并依法接受财政部、审计署监督、指导。 我国民间审计组织管理体制主要体现在以下两个方面： 财政部门。财政部门依法对社会审计行业进行指导、监督和管理，主要职责是：认定注册会计师执业资格，审批会计师事务所，制定收费标准，颁执业准则，处罚违法违规执业注册会计师及事务所 审计机关，各级审计机关依法对社会审计工作质量进行监督检查，通过质量检查，对违法违规的注册会计师及事务所建议财政部门和行业协会进行处罚。 （三）我国会计师事务所业务范围 1、审计业务 审查企业会计报表，出具审计报告 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并、分立、清算事宜中审计业务，出具审计报告 办理法律、行政法规规定的其他审计业务 ——据国家法律、行政法规规定接受委托，对特殊目的业务进行的审计如：按特殊基础编制的会计报表审计、会计报表中的组成部分，包括会计报表特定项目、特定账户或特定账户的特定内容审计，合同的遵守情况审计、简要会计报表审计等 2、会计咨询、会计服务业务 设计财务会计制度 担任会计顾问，提供会计、财务、税务和其他经济管理咨询 代理记账 代理纳税申报 代办注册登记、协助拟定合同、协议、章程及其他经济事项 培训会计人员 审计企业前景财务资料 资产评估 参与可行性研究 其他会计咨询和会计服务业务 3、其他法定审计业务 三资企业验资业务—设立验资、变更时的验资；三资企业会计报表审计—年度、中期会计报表审计、合并、分立、清会计报表审计 股份制企业股份制改组审计业务、年度与中期财务报表审计业务、合并、分立、清会计报表审计以及这些企业验资业务 除三资企业、股份制企业外的有关企业对外报送的会计报表也应委托注会册会计师审计。 注册会计师职业规范体系 职业规范 职业道德守则 注册会计师 业务准则 基本原则 概念框架 鉴证业务准则 相关服务准则 会计师事务所 质量控制准则 审计准则 审阅准则 其他鉴证 业务准则 鉴证业务 基本准则 统驭执业准则 执业准则 2012年新中国注册会计师执业准则体系全图 中国注册会计师执业准则 鉴证业务准则 相关服 务准则2 质量控 制准则1 一 般 原 则 与 责 任 9 财务 报表 审阅 1 历史 财务 信息 审计 或审 阅以 外的 鉴证 业务 1 审 计 准 则 44 其他 鉴证 业务 准则 2 审 阅 准 则 1 风 险 评 估 及 风 险 应 对 6 审 计 证 据 11 利 用 其 他 主 体 工 作 3 审 计 结 论 与 报 告 5 特 殊 领 域 10 预测 性财 务信 息的 审核 对财 务信 息执 行商 定的 审计 程序 1 代编 财务 信息 1 质量 控制 准则 1 基本准则1 鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。 鉴证业务：是指注册会计师对某一主体负责编制的书面认定资料的可靠性进行查证。注册会计师查证后,要签发一份书面报告,以便反映鉴证结果。