09-10年度企业所得税热点问题-人力资源费用（P35页）.pptVIP

李健强课件 目录 1.组织职工运动会的费用如何扣除？ 2.哪些商业保险费可以税前扣除？ 3.劳动保护费如何扣除 4. 离退休人员费用如何扣除 问：职工运动会活动的费用 可否作福利费进行税前扣除？ 答复： ①应在工会经费中列支；基层工会经费使用管理办法.rtf 未成立工会的—— ②可以按照国税函[2009]3号“三、关于职工福利费扣除问题（二）为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利”处理。 ③不得… 答：④ 根据《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3号）规定，职工福利费包括为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利。从组织职工旅游的性质来看，其具有缓节工作压力，进一步提高生活质量的积极意义，因此，企业组织职工旅游发生的费用支出暂纳入职工福利费管理范畴，并按照税收规定扣除。 如果企业以职工旅游的名义，列支职工家属或者其他非本单位雇员所发生的旅游费，则属于与生产经营无关的支出，不得纳入职工福利费管理，也不得税前扣除。（与南京执行的完全不同） 延伸:企业拨缴工会经费还需要 凭《工会经费拨缴款专用收据》才可以税前扣除吗？ 答：①不需要了，因为新税法已经不再… ②仍然需要… 财政部、中华全国总工会《关于统一全国工会经费拔缴款专用收据的通知》 财综字[1999]186号 　　一、按照《工会法》的有关规定，建立了工会组织的单位应向工会组织拨交工会经费，下级工会组织按照有关经费分成比例向上级工会组织上解工会经费。工会组织收到工会经费时，应按照本通知规定开具由财政部、全国总工会统一制发的《工会经费拨缴款专用收据》。 　　二、《工会经费拨缴款专用收据》由财政部统一印制并套印财政部票据监制章，由全国总工会统一发放到各级工会组织。统一印制发放的新票据自2000年1月1日启用，各级工会组织原使用的票据，同时停止使用。 　　三、各级工会组织应建立《工会经费拨缴款专用收据》购领、使用、保管、发放登记制度，认真做好工会经费收缴、使用等方面的管理和监督检查工作。 　　四、以前的有关规定凡与本通知相抵触的，以本通知为准。 1999年11月18日 问：如何确定劳动保护费的支出范围？ 　 《企业所得税法实施条例》规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。 　　困惑： 　　什么是劳动保护支出？目前新税法及相关配套文件尚无进一步的规定。《企业所得税税前扣除办法》（已失效）对劳动保护支出的定义：劳动保护支出是指确因工作需要为雇员配备或提供工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等所发生的支出。 现在是否能够继续遵循这个规定？ 劳动防护用品选用规则（GB 11651-89 UDC 675-682） 国家技术监督局【 发布日期 】 1989-10-12【 实施日期 】 1990-4-1主要精神—— 1.哪些岗位需要配备劳动防护用品？ 2.各种岗位应对应配发什么防护用品？　　3.劳动防护用品使用期限怎样？更换频率　 以电焊工为例，按照该规则 5.选用规定　　根据须防范可能接触的危险，将作业类别与护品使用限制作出配伍，见表3 问：为员工购买的商业保险费 哪些可以扣除，哪些不可以？ 条例第三十六条：? 除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。 什么是“特殊工种”？ 根据国家税务总局编印的《企业所得税法实施条例释义》中提到：国家其他法律法规强制规定企业应当为其职工投保的人身安全保险，如果不是国家法律法规所强制性规定的，企业自愿为其职工投保的所谓人身安全保险而发生的保险费支出不准予税前扣除的，其中列举了建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险而支付保险费和煤矿企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险而支付的保险费可以税前扣除。 中华人民共和国建筑法 第四十八条　建筑施工企业必须为从事危险作业的职工办理意外伤害保险，支付保险费。 《煤炭法》第44条规定： 煤炭企业必须为煤矿井下作业职工办理意外伤害保险，支付保险费。 海商法 第十二章 海上保险合同 第二百一十八条 下列各项可以作为保险标的： …… （五）船员工资和其他报酬； （六）对第三人的责任； （七）由于发生保险事故可能受到的损失的其他财产和产生的责任、费用…… 中华人民共和国