2008年企业所得税纳税申报表填报技巧(P289页).pptVIP

(3)岗位培训、职业技术等级培训、高技能人才培训； (4)专业技术人员继续教育； (5)特种作业人员培训； (6)企业组织的职工外送培训的经费支出； (7)职工参加的职业技能鉴定、职业资格认证等经费支出； (8)购置教学设备与设施； (9)职工岗位自学成才奖励费用； (10)职工教育培训管理费用； (11)有关职工教育的其他开支。 (3)注意：职工参加学历教育、学位教育的学费支出不得计入 教育经费列支，应当由个人负担。 　　如果企业从教育经费中报销学费，则必须纳税调增应纳税所得额缴纳企业所得税，并将报销的学费并入个人的当期工资薪金扣缴个人所得税。 (十七)工会经费支出 1．填报： 2.相关政策 (1)企业拨缴的工会经费，不超过工资总额的2%可以扣除。 (2)自2008年1月1日起，税法不允许企业预提工会经费，会计 上仍旧可以预提。 (3)票据问题： 准予扣除的教育经费必须取得财政部门监制《工会经费拨缴款专 用收据》，没有取得专用收据的，即使没有超过规定标准也不得 扣除。 国税函[2000]678号、工会法第41条 (4)扣除限额的计算基数=附表三第22行第2列 (十八)业务招待费支出 1.填报： 附表三第26行第2列=招待费×60%与销售收入×5‰比较，逢大取 小 如：招待费40万元，销售收入6000万元。 附表三第26行第1列：40万元——第2列：40×60%=24万元——第 3列：16万元。 2.相关政策 (1)招待费的列支范围： A．餐费 B．接待用品，如香烟、茶叶、食品、饮料等。 C．赠送的礼品 但注意：如果属于委托加工带有宣传性质的礼品赠送给客户应当 计入业务宣传费。 D．正常的娱乐活动 E．旅游门票、土特产品等。 (2)高尔夫会员卡： A．属于本企业老板消费： 借：应付职工薪酬 贷：现金或银行存款 按“工资薪金“扣缴个人所得税。 B．属于与本企业没有关系的个人消费的： 借：管理费用——招待费或营业外支出 贷：银行存款 (3)企业当年招待费/年销售收入=8.3‰附近最节税。 1.关于业务招待费的范围 在业务招待费的范围上，不论是财务会计制度还是新旧税法都未 给予准确的界定。在税务执法实践中，通常将业务招待费的支付 范围界定为： 　１.经营用餐饮、香烟、酒水、食品、茶叶等支出 　２.经营用礼品、安排客户旅游产生的费用 　３.经营所需娱乐活动的费用支出。 　　根据税法规定，应该注意以下几点： 　(1)不得将业务招待费挤入会议费。 　(2)纳税人发生的与其经营活动有关的差旅费、会议费、董 事费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真 实性的合法凭证，否则不得在税前扣除。 　(3)严格区分礼品费与业务宣传费的界限，不可以将业务宣 传费作为礼品费。 (4)在业务招待费用核算中要按规定的科目进行归集，如果 不按规定而将属于业务招待费性质的支出隐藏在其他科目，不允 许税前扣除。 问：对方单位开具的会议费发票，后附明细中包含餐费，此部分 餐费是否可以直接记入会议费作为税前列支。? 另外我公司员工出差发生的餐费现记入业务招待费，是否 可以直接记入差旅费作为税前列支呢？? 答：1.是可以作为会议费直接在税前列支，但要注意，会议 费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、 费用标准、支付凭证等。? 2.出差发生的餐费是差旅费的组成部分，是可以据实列支 的，不需要通过业务招待费体现，毕竟是自己公司的员工吃饭。 如果公司员工在外地请业务单位人员就餐，那么要作为业务招待 费来处理的。 (十九)广告费和业务宣传费支出 1.填报： (1)附表三第27行第3列=附表八第7行 (2)附表三第27行第4列=附表八第10行 2.相关政策 (1)自2008年1月1日起，企业发生的广告费和业务宣传费合计 不超过年销售收入15%可以扣除。超过部分可以无限期往以后年 度结转扣除。 (2)自2008年1月1日起，粮食白酒的广告费和业务宣传费不超 过规定标准的可以扣除。取消不得扣除的规定。 (3)法律法规规定不得进行广告宣传的企业和产品发生的广告 费，原规定应当按业务宣传费的标准扣除，2008年不再独立扣除 业务宣传费，在总局没有明确规定前，暂时不允许扣除。 企业所得税法第10条第款： 例：某企业2008年广告费及业务宣传费支出共计21万，其中有属 于与经营活动无关的赞助性支出2万，结转至2008年的上年未扣 除完的广告费3万，本年销售收入为100万。 第1行：21万(实际发生额) 第2行：2万(不能扣除的) 第3行：19万(1－2) 第4行：100万(收入) 第5行：15%(扣除率) 第6行：15万(4×5) 第7行：6万(3行﹥6行，本行等于1－6)填附表3第27行“调增” 第8行：4万(3行﹥6行，