2009年度1-3月纳税咨询热点问题选编(15页).docVIP

2009年度1-3月纳税咨询热点问题选编 纳税咨询热点问题（1月份） 问：发票发生丢失、被盗如何到税务机关处理？ 答：应于发生发票丢失、被盗的当日，携带《发票领购簿》，向主管税务机关报告，填写《发票挂失/损毁报告表》、《挂失/损毁发票清单》后办理发票缴销手续，接受违章处罚，凭《发票挂失/损毁报告表》在报刊或电视等传播媒介上公告声明作废。并及时将《发票挂失/损毁报告表》和公告声明作废的证明报送主管税务机关。 问：开票方、受票方发票联遗失，该怎么办？ 答：开票方遗失已开具而未交付的发票联，应向主管税务机关报告，接受行政处罚并刊登遗失声明后将行政处罚决定书复印件与该份发票的存根联、记帐联粘贴在一起，对该份发票做作废处理，再重新开具发票给受票方，并在备注栏中注明遗失发票的发票号码、开票日期、开票金额。 受票方遗失发票联的，应向主管税务机关报告，刊登遗失声明并接受主管税务机关处理以后，由主管税务机关出具相关证明，然后凭证明向开票方索取该份发票的存根联复印件（开票方在复印件上加盖发票专用章或财务专用章并经主管税务机关核实盖章），受票方可凭此复印件入帐。 问：如何开具地税红字发票？有什么要求？ 答：《中华人民共和国发票管理办法实施细则》第三十四条规定：开具发票后，如发生销货退回需开红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样或取得对方有效证明；发生销售折让的，在收回原发票并注明“作废”字样后，重新开具销售发票。 根据上述规定，需要开具地税红字发票的，必须收回原发票并注明“作废”字样，或者取得对方有效证明（有效证明指加盖对方单位公章、已入帐的发票复印件及该张发票的记帐凭证复印件和经对方主管税务机关确认盖章的发生红字业务情况说明）后方可开具。 其中，开具货运发票红字票有特殊要求，应按照《国家税务总局关于新版公路 内河货物运输业统一发票有关使用问题的通知》（国税发〔2007〕101号）的有关规定执行，具体如下： 1. 受票方取得货运发票后，发生开票有误等情形但不符合作废条件或者因运费部分退回需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理。开具红字发票时应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-”号。 2.在开具红字发票前，如受票方尚未记账、货运发票全部联次可以收回的，应对全部联次监制章部位做剪口处理后，再开具红字发票。开票方为公路、内河货物运输业自开票纳税人（以下简称自开票纳税人）或代开票中介机构的，开票方应在领购新货运发票时将剪口后的货运发票全部联次交税务机关查验并留存。 3.在开具红字发票前，如无法收回全部联次，受票方应向主管税务机关填报《开具红字公路、内河货物运输业发票申请单》（以下简称《申请单》）。受票方为营业税纳税人的，向主管地方税务局填报《申请单》，受票方为增值税纳税人的，向主管国家税务局填报《申请单》。《申请单》一式两联：第一联由受票方留存，第二联由受票方主管税务机关留存。《申请单》应加盖受票方财务专用章或发票专用章。 主管税务机关对纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字公路、内河货物运输业发票通知单》（以下简称《通知单》）。《通知单》应与《申请单》一一对应。 《通知单》一式三联：第一联由受票方主管税务机关留存；第二联由受票方送交承运方留存；第三联由受票方留存。《通知单》应加盖主管税务机关印章。 开票方凭承运方提供的《通知单》开具红字货运发票，红字货运发票应与《通知单》一一对应。承运方为自开票纳税人的，开票方即为承运方。 开票方为自开票纳税人或代开票中介机构的，应于报送税控盘（或传输盘）数据时将《通知单》一并交主管税务机关审核。开票方主管税务机关应将纳税人税控盘（或传输盘）中开具红字货运发票情况与《通知单》进行审核、比对；比对不符的，不允许其开具红字货运发票并按有关规定进行处理。 问：小型微利企业如何认定才能享受企业所得税优惠政策？ 答：1、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税，所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　 工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　 其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 2、小型微利企业条件中，“从业人数”按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。“年度应纳税所得额”按企业每一纳税年度的收入总额减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额计算。 3、企业在当年首次预缴企业所得税时，须向主管税务机关提供企业上年度符合小型微利企业条件的相关证明材料。主管税务机关对企业提供的相关证明材料核实后，认定企业上年度符合小型微利企业