2010年第三季度所得税政策说明会（P36页）》.pptVIP

2010年第三季度所得税政策说明会 税政处 提纲 三季度文件简要概述 非居民企业享受协定待遇政策 常见问题解答 国家税务总局公告2010年第2号 “公司＋农户”模式企业所得税优惠问题 公司与农户签订委托养殖合同 向农户提供畜禽苗、饲料、兽药及疫苗等(所有权〈产权〉仍属于公司)，农户将畜禽养大成为成品后交付公司回收 对此类以“公司＋农户”经营模式从事农、林、牧、渔业项目生产的企业，可以按照《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十六条的有关规定，享受减免企业所得税优惠政策。 公益性捐赠政策整理 财税【2008】160号 财税（2008）104号 财税（2009）124号 财税（2009）94号 国税函（2009）202号 财税[2010]59号 公益性捐赠政策整理 基本规定： 企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。年度利润总额，是指企业依照国家统一会计制度的规定计算的大于零的数额。 公益性捐赠政策整理 公益性捐赠的政策分为两个方面：一个是关于公益性捐赠扣除资格的公益性社会团体及公益性群众团体的资格认定条件。一个是关于企业申请税前扣除公益性捐赠的扣除条件。 1.受赠组织资格认定 2.对外捐赠企业税前扣除 公益性捐赠政策整理 纳税人需要注意的： 1.捐赠的对象： 财税（2009）94号文件是名单的内容包括2008年、2009年的名单。 县级以上人民政府及其部门。 公益性捐赠政策整理 2.捐赠的票据问题 对于通过公益性社会团体发生的公益性捐赠支出，企业或个人应提供省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，方可按规定进行税前扣除。 公益性捐赠政策整理 3.扣除额度限额 年度利润总额12%以内的部分 可以全额扣除的捐赠汶川地震灾后重建、举办北京奥运会和上海世博会，玉树地震（自2010年4月14日起，对企业、个人通过公益性社会团体、县级以上人民政府及其部门向受灾地区的捐赠，允许在当年企业所得税前和当年个人所得税前全额扣除。执行至2012年12月31日。） 非居民享受协定待遇 文件规定的依据：国税发【2009】124号国家税务总局关于印发《非居民享受税收协定待遇管理办法》(试行)的通知 是投资方、债权人、许可技术的企业等享受的待遇。 执行期限：在2009年10月1日开始 股息：提出享受协定税率；（国税函[2008]112号） 下列因素不利于对申请人“受益所有人”身份的认定： 1.申请人有义务在规定时间（比如在收到所得的12个月）内将所得的全部或绝大部分（比如60%以上）支付或派发给第三国（地区）居民。 2.除持有所得据以产生的财产或权利外，申请人没有或几乎没有其他经营活动。 3.在申请人是公司等实体的情况下，申请人的资产、规模和人员配置较小（或少），与所得数额难以匹配。 4.对于所得或所得据以产生的财产或权利，申请人没有或几乎没有控制权或处置权，也不承担或很少承担风险。 5.缔约对方国家（地区）对有关所得不征税或免税，或征税但实际税率极低。 6.在利息据以产生和支付的贷款合同之外，存在债权人与第三人之间在数额、利率和签订时间等方面相近的其他贷款或存款合同。 7.在特许权使用费据以产生和支付的版权、专利、技术等使用权转让合同之外，存在申请人与第三人之间在有关版权、专利、技术等的使用权或所有权方面的转让合同。 摘自国税函[2009]601号 根据有关税收协定股息条款规定，凡税收协定缔约对方税收居民直接拥有支付股息的中国居民公司一定比例以上资本（一般为25%或10%）的，该对方税收居民取得的股息可按税收协定规定税率征税。该对方税收居民需要享受该税收协定待遇的，应同时符合：　 　 1. 取得股息的该对方税收居民根据税收协定规定应限于公司； 2. 在该中国居民公司的全部所有者权益和有表决权股份中，该对方税收居民直接拥有的比例均符合规定比例； 3. 该对方税收居民直接拥有该中国居民公司的资本比例，在取得股息前连续12个月以内任何时候均符合税收协定规定的比例。 常见问题 问：今年单位准备进行房屋装修改造，但单位的房屋不属单位所有，属法定代表人所有，单位无租使用，请问如进行房屋装修发生相关费用可否直接记入相关费用。有无相关规定？ 答：根据《中华人民共和国企业所得税法》第八条规定，企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 根据《中华人民共