6第六章会计账簿(44页).pptVIP

第四节 对 账 对账工作的主要内容包括:账证核对、账账核对、账实核对和账表核对，做到账证相符、账账相符和账实相符。 一、账证核对 一般来说，日记账应与收、付款凭证相核对，总账应与记账凭证相核对，明细账应与记账凭证或原始凭证相核对。通常这些核对工作是在日常制证和记账工作中进行的。 会计期末，如果发现账证不符，还有必要重新进行账证核对，但这时的账证核对，是通过试算平衡发现记账错误之后，再按一定的线索进行。 第四节 对 账 二、账账核对 1.总分类账簿有关账户的余额核对。按照“资产=负债+所有者权益”这一会计等式和“有借必有贷、借贷必相等”的记账规律，通过“试算平衡表”来完成。 2.总分类账簿与所属明细分类账簿核对。 3.总分类账簿与序时账簿核对。 4.明细分类账簿之间的核对。 第四节 对 账 三、账实核对 1.现金日记账账面余额与库存现金数额是否相符。 2.银行存款日记账账面余额与银行对账单的余额是否相符。 3.各项财产物资明细账账面余额与财产物资的实有数额是否相符。 4.有关债权债务明细账账面余额与对方单位的账面记录是否相符等。 第五节 错账更正方法及查找方法 一、画线更正法 画线更正法，也称红线更正法。在结账以前，如果发现账簿记录中数字或文字错误，过账笔误或数字计算错误，而记账凭证没有错误可用画线更正法进行更正。 更正时，先在错误的数字或文字上划一条红线，表示注销。然后在画线的上面写上正确的数字或文字，并由记账和相关人员在画线更正处盖章，以明确责任。但应注意，错误数字要整笔划掉，不能只划去其中一个或几个记错的数字，并保持划去的字迹仍可清晰辨认。例如把3 885元误记为3 858元，不能只划去其中“58”改为“85”，而是要把“3 858”全部用红线划去，并在其上方写上“3 885”。而对于错误的文字，错多少划多少。 第五节 错账更正方法及查找方法 二、红字更正法 红字更正法，又叫红字冲账法，是指用红字冲销原有错误的账户记录或凭证记录，以更正或调整账簿记录的一种方法。红字更正法适用于以下两种情况: 1.记账后在当年发现记账凭证中会计分录中应借、应贷的会计科目有错误，从而引起的记账错误，可用红字更正法进行更正。更正时，先用红字金额编制一张内容与错误的会计分录相同的记账凭证，并注明“冲销某月某日第X号记账凭证的错误”，用红字金额记入有关账簿，冲销原来的错误记录；然后再编制正确分录的记账凭证，在摘要栏内注明“更正补记某月某日错账”，并据以记入有关账簿。 第五节 错账更正方法及查找方法 【例6-9】北京东方有限责任公司从银行存款中支付600元购入办公用品，应借记“管理费用”会计科目，但错记为“生产成本”会计科目。原错记的会计分录如下: 借:生产成本 600 贷:银行存款 600 用红字更正法更正，先用红字记账凭证冲销原错误记录(用 表示红字，或用负数表示，下同)如下: 借:生产成本 (或-600) 贷:银行存款 (或-600) 再编制一张正确的分录的记账凭证: 借:管理费用 600 贷:银行存款 600 600 600 第五节 错账更正方法及查找方法 2.记账后在当年内发现记账凭证中应借、应贷账户没有错误，但所写金额大于正确的金额，从而引起账簿登记错误的，也采用红字更正法进行更正。 【例6-10】北京东方有限责任公司向外单位购进设备一台计5 000元，原编记账凭证误写为8 000元，并已登记入账。原错记的会计分录如下: 借:固定资产 8 000 贷:应付账款 8 000 发现上述记账错误时，可将多记的3000元，用红字金额编制记账凭证，从原记金额中冲销如下: 借:固定资产 (或-3000) 贷:应付账款 (或-3000) 3 000 3 000 第五节 错账更正方法及查找方法 三、补充登记法 补充登记法又称补充更正法。在记账以后，如果发现账簿记录和原会计凭证中应借、应贷账户虽然没有错误，但所写金额小于正确的金额，可用补充登记法进行更正。 【例6-11】北京东方有限责任公司，收到上月产品销货款50 000元，原编记账凭证把金额误写为5 000元，并已登记入账。原错记的会计分录如下: 借:银行存款 5000 贷:应收账款