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房产税法 二、纳税义务人 房产税的纳税义务人是指房屋的产权所有人。具体包括产权所有人、房产承典人、房产代管人或使用人。 １.产权属于国家所有的，由经营管理单位缴纳；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税； ２.产权出典的由承典人缴纳； ３.产权所有人、承典人不在房产所在地的，由房产代管人或者使用人纳税； ４.产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或使用人缴纳； ５．纳税单位和个人无租使用房管部门、免税单位、纳税单位的房产，由使用人代为缴纳房产税。 【特别提示】2009年，我国的房产税和城市房地产税实现了两税合并，涉外企业、单位和个人也纳入了房产税的征收管理范围。 三、征税范围 城市、县城、建制镇、工矿区。与城镇土地使用税一样的征税范围。 四、计税依据与税率 关于附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 五、应纳税额的计算 从价计税的计税公式： 应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2%（这样计算出的是年税额） 从租计税的计税公式： 应纳税额=租金收入×12%或4% 六、税收优惠 1.国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税。但对出租房产以及非自身业务使用的生产、营业用房，不属于免税范围。 2.由国家财政部门拨付事业经费的单位(全额或差额预算管理的事业单位)，本身业务范围内使用的房产免征房产税。 企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的房产，可以比照由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，免征房产税。 3.宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。但宗教寺庙、公园、名胜古迹中附设的营业单位，如影剧院、饮食部、茶社、照相馆等所使用的房产及出租的房产，不属于免税范围，应照章纳税。 4.个人所有非营业用的房产免征房产税。对个人拥有的营业用房或者出租的房产，不属于免税房产，应照章纳税。 [例]某企业拥有房产原值660万元，其中有一部分房产为企业办幼儿园使用，原值100万元。当地政府，按原值一次减除20%后的余值纳税。年税率为1.2%，计算年应交房产税。 企业办的幼儿园自用的房产，免征房产税。所以，100万的幼儿园自用房原值可在计税依据中减除； 年应纳税额=应税房产原值×（1－扣除比例）×1.2% =（660-100）×（1－20%）×1.2% = 53760元 第二节 征收管理 一、纳税义务发生时间 1.纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税。 2.纳税人自行新建房屋用于生产经营，从建成之日的次月起，缴纳房产税。 3.纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续的次月起，缴纳房产税。 4.纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。 5.纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。 6.纳税人出租、出借房产，自交付出租出借房产之次月起，缴纳房产税。 7.房地产开发企业自用、出租、出借本企业建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。 自2009年起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税的纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利发生变化的当月末。（即次月起免除纳税义务） 二、纳税期限、纳税地点和征收机关 房产税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。 房产税在房产所在地缴纳。对房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关缴纳。 城镇土地使用税法 二、纳税义务人 一般规定： 在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。 所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队及其他单位。 所称个人，包括个体工商户及其他个人。 具体规定： （1）拥有土地使用权的单位和个人，为纳税义务人。 （2）拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，其土地的实际使用人和代管人为纳税义务人。 （3）土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，其实际使用人为纳税义务人。 （4）土地使用权共有的，共有各方都是纳税义务人，由共有各方分别纳税。 三、征税范围 包括在城市、县城、建制镇和工矿区内的国家所有和集体所有的土地。 对建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需要缴纳