《增值税办税实务与应纳税额计算》最终定稿版(121页).pptVIP

一般纳税人会计处理—会计科目 借：应交税费—应交增值税（转出未交增值税）40 贷：应交税费—未交增值税 （转入未交） 40 借：应交税费—未交增值税（转入多交）　　　　100 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100 借：应交税费—未交增值税（转入多交）　　　　100 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）100 借：应交税费—未交增值税（转入多交）　　　　60 贷：应交税费—应交增值税（转出多交增值税）60 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 但在计算应纳税额时，并不是所有进项税额都可以抵扣销项税额的。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 先认证，后抵扣 先比对，后抵扣 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 不得抵扣的进项税额一般包括两大类情况：不能取得税法规定的合法抵扣凭证或购进应税货物和劳务以后再购进下一环节没有再次形成销项税额的。 注意：个人消费包括纳税人的交际应酬消费。 非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失 注意：纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额不得从销项税额中抵 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 如填写有误，应另行开具专用发票，并在误填的专用发票上注明“误填作废”四字。如专用发票开具后因购货方不索取而成为废票的，也应按填写有误办理。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 一般纳税人必须按规定时限开具专用发票，不得提前或滞后。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 第一联：记账联，是销货方的记账凭证，即是开票方作为销货的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“销项税额”，“金额”指的是销售货物的“不 含 税金额收入” 第二联：抵扣联，是购货方扣税凭证，即是购货方可以进行抵扣的进项发票，在票面上的“税额”指的是“进项税额”，“金额”指的是购入货物的 “不含税金额价格” 第三联：发票联，是销货方的记账凭证，即是购货方作为购进货物的原始凭证，在票面上的“税额”指的是“进项税额”，“金额”指的是购入货物的 “不含税金额价格” 发票三联是具有复写功能的，一次开具，三联的内容一致。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 已经开具的发票存根联和发票登记簿，应当保存五年，保存期满，报经主管税务机关查验后方可销毁 丢失可否抵扣？ 1.一般纳税人丢失防伪税控系统开具的增值税专用发票，如果该发票丢失前已通过防伪税控认证系统的认证，购货单位可凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件及销货方所在地主管税务机关出具的增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单，经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。 2.如果该发票丢失前未通过防伪税控系统的认证，购货单位应凭销货单位出具的丢失发票的存根联复印件到主管税务机关进行认证，认证通过后可凭该发票复印件及销货方所在地主管税务机关出具的增值税一般纳税人丢失防伪税控开具增值税专用发票已抄报税证明单经购货单位主管税务机关审核批准后，作为增值税进项税额抵扣的合法凭证抵扣进项税额。 * 《增值税办税实务及应纳税额计算》讲义 河北省航天信息职业培训学校 1、未按规定印制发票：　　(1)未经省国家税务局批准，而私自印制发票； 　　(2)伪造、私刻发票监制章，伪造、变造发票防伪专用品；　　(3)印制发票的企业未按《发票印制通知书》印制发票，转借、转让发票监制章和发票防伪专用品；　　(4)印制发票的企业未按规定保管发票成品、发票防伪专用品、发票监制章，以及未按规定销毁废品而造成流失；　　(5)用票单位私自印制发票；　　(6)未按国家税务机关的规定制定印制发票管理制度； 　　(7)其他未按规定印制发票的行为。　　2、未按规定领购发票：　　 (1)向国家税务机关或国家税务机关委托单位以外的单位和个人取得发票；　　(2)私售、倒买倒卖发票；　　(3)贩卖、窝藏假发票；　　(4)借用他人发票；　　(5)盗取(用)发票；　　(6)私自向未经国家税务机关批准的单位和个人提供发票；　　(7)其他未按规定取得发票的行为。　　3、未按规定填开发票：　　(1)单联填开或上下联金额、内容不一致；