中级财务会计第二次讨论2(59页).pptVIP

*;*;*;*;*;(6)借：原材料 5000 应交税费-应交增值税(进项税） 850 贷：其他货币资金-银行汇票 5850 (7)借：预付帐款 8000 贷：银行存款 8000 借：原材料 8640 应交税费-应交增值税(进项税）1360 贷：银行存款 2000 预付账款 8000 (8)借：生产成本-基本生产成本 360000 生产成本-辅助生产成本 200000 制造费用 300000 管理费用 10000 贷：原材料 600000 (9)借：销售费用 6000 贷：周转材料 6000 ;*;*;*; （三）加工完成验收入库的物资和剩余的物资，按加工收回物资的实际成本和剩余物资的实际成本，借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记本科目。采用计划成本或售价核算的，按计划成本或售价，借记“原材料” 或“库存商品”科目，按实际成本贷记本科目，实际成本与计划成本或售价之间的差额，借记或贷记“材料成本差异”或贷记“商品进销差价” 科目。 （四）本科目期末借方余额，反映企业委托外单位加工尚未完成物资的实际成 本。 3.预付账款。“预收账款”账户用于核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。“预收账款”账户下应按购货单位设置明细账，进行明细核算。预收账款情况不多的企业，也可以将预收的款项直接记入“应收账款”的贷方。 ;*;*;*;*;*;（6）31日，本月25日购入并验收入库的材料，发票等单据仍未收到。 借：原材料 500X100=50000 贷：应付账款—暂估应付账款 50000 （7）结转本月收入材料的材料成本差异。 A材料计划成本=15920X100=1592000 B材料计划成本=8080X85=68680 材料成本差异=（1692000-1592000）+（646400-686800）=59600 借：材料成本差异　　59600贷：物资采购　　　　　　59600 （8）本月份生产产品耗用A材料14 000千克，车间一般耗用B材料200千克，管理部门耗用B材料800千克。 借：生产成本—A材料 14000X100=1400 000 制造费用—B材料 200X85=17000 管理费用—B材料 800X85=68000 贷：原材料　　　　1485000 （9）本月份在建工程领用B材料2 000千克，应由在建工程负担的增值税，按材料实际成本和规定的增值税税率17％计算。 本期成本差异率=（-6024+59600）/（350 000+1592000+686800）=2% B材料实际成本=2000X85X(1-2%)=166600;(10)本月份销售A材料3 000千克，每千克售价120元(不含应向购买者收取的增值税)，销售价款及收取的增值税已收到并存入银行。 借：银行存款　　　　　　　　　　　　　　　421200 贷：其他业务收入　　　　　　　　　　　　　　360000 应交税费－应交增值税（销项税额）　　　　61200 发出材料按每笔业务结转材料的计划成本及应负担的材料成本差异。 借：其他业务支出　　　　　　　　　　　　　306000 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　3000X100=300000 材料成本差异　　　　　　　　　　　　　　300000X2%=60000 (11)本月份用A材料2 000千克向万达公司投资，双方协商投资额按材料的实际成本作价。计税价格为材料的实际成本，增值税率17％。 借：长期股权投资　　　　　　　　　　　238680 　 贷：原材料　　　　　　　　　　2000X100=200 000 　　　 材料成本差异　　　　　200 000X2%=4000 　　 应交税费－应交增值税（销项税额）　（200 000+4000）X17%=34680;（12）本月委托A企业加工用于连续生产的应税消费品一批，发出甲材料100,000元，现金支付运费400元，支付不含税的加工费80,000元，消费税率10％，增值税率17％，加工完成验收入库，计划成本为176，000元。 发出甲材料100,000元 借：委托加工物资 102000 贷：原材料100,000 材料成本差异 100,000x2%=2000 支付运费400元 借：委托加工物资 4000 贷：银行存款 4000 支付不含税的加工费80,000元 借：委托加工物资 80 000 贷：银行存款