企业日常营运中的节税技巧与账务处理(zh)(226页).pptVIP

中财讯 陈萍生 chenps060@ 主要内容 第一节 期间费用方面的节税处理技巧 第二节 营业外收支方面的节税处理技巧 第三节 收入方面的节税处理技巧 第四节 资产方面的节税处理技巧 第五节 重组及其他方面的节税处理 开篇语 税收筹划 税收筹划是指纳税人在符合国家法律及税收法规的前提下，事前选择税收利益最大化的纳税方案处理自己的生产、经营和投资、理财活动的一种筹划行为。 纳税筹划的主要内容： —避税筹划，如消费税流通环节避税、关联方交易避税、ST九发诡异股权转让避税.doc、 —节税筹划，如投资免税、高新技术企业等 —转嫁筹划，如签税后合同、提高价格等 —涉税零风险辽宁食品公司.doc 税收筹划的途径：一是选择低税负方案；二是滞延纳税时间 税收筹划的思路： —税额式：利用税法规定的减税、免税优惠达到减少应纳税额的方法 茶业纳税筹划.doc —税率式：利用国家税法制定的高低不同的税率，通过制定纳税计划来减少纳税的方法。高新云集创业板.doc —税基式：通过缩小税基的方式来减轻纳税的筹划方法 第一节 期间费用方面的节税处理技巧 一、职工薪酬的节税处理 关于企业工资薪金扣除的通知.doc 河南省地税2010汇算清缴问题解答 十二、关于跨年度发放的工资及奖金税前扣除的问题 答：根据《实施条例》第三十四条规定，企业发生的合理的工资薪金支出，是指企业每一纳税年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的工资薪金，因此，跨年度发放的工资及奖金应该在支付年度税前扣除。 1.季节工、临时工工资薪金的税收处理 国家税务总局公告2012年第15号 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 河南省地税2010汇算清缴问题解答 七、关于企业股东工资和社会保险扣除问题 答：依据《中华人民共和国企业所得税法》及实施条例的规定，如果企业与股东之间签订了符合劳动法规定的书面劳动合同，股东属于在企业任职或受雇的员工，企业向其支付的合理的工资薪金支出以及符合标准的养老保险费（包括补充养老保险）、医疗保险费（包括补充医疗保险）等，准予扣除。企业与股东之间没有签订符合劳动法规定的书面劳动合同，则不允许扣除。 2、建立劳动合同员工辞退补偿的处理 《中华人民共和国劳动合同法》 第四十七条　经济补偿按劳动者在本单位工作的年限，每满一年支付一个月工资的标准向劳动者支付。六个月以上不满一年的，按一年计算；不满六个月的，向劳动者支付半个月工资的经济补偿。 　　劳动者月工资高于用人单位所在直辖市、设区的市级人民政府公布的本地区上年度职工月平均工资三倍的，向其支付经济补偿的标准按职工月平均工资三倍的数额支付，向其支付经济补偿的年限最高不超过十二年。 本条所称月工资是指劳动者在劳动合同解除或者终止前十二个月的平均工资。 　　第四十八条　用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同，劳动者要求继续履行劳动合同的，用人单位应当继续履行；劳动者不要求继续履行劳动合同或者劳动合同已经不能继续履行的，用人单位应当依照本法第八十七条规定支付赔偿金。 第八十七条　用人单位违反本法规定解除或者终止劳动合同的，应当依照本法第四十七条规定的经济补偿标准的二倍向劳动者支付赔偿金。 财政部国家税务总局关于个人与用人单位解除劳动关系取得的一次性补偿收入征免个人所得税问题的通知（财税[2001]157号）　　个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入（包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费用），其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分按照《关于个人因解除劳动合同取得经济补偿金征收个人所得税问题的通知》（国税发[1999]178号）的有关规定，计算征收个人所得税。 [总局所得税司巡视员卢云在线答疑]??根据现行个人所得税政策规定，个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地（设区的市）上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过的部分，要按照规定计算