企业所得税风险控制与防范（P52页）.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第二节 保险业企业所得税违法现象 （一）利用“假退保”少计保费收入 1．公司通过自制批单降低费率等形式把已到账保费按照15%-70%不等比例返还。 2．部分支付给中介机构的手续费未通过“手续费支出”科目核算，而是通过“应收保费”科目过渡后，冲减“保费收入”。 （二）隐匿追偿款收入 （三）差勤扣款未作收入 （四）准备金计提和扣除不准确 未到期责任准备金提取不符合规定比例。 已发生未报告未决赔偿准备金提取额超支未调整：一是采取部分退保支出计入赔款支出手段加大提取基数，二是超过按当年实际赔款支出额的规定比例。 第三节 保险业企业所得税自查方法 （一）保费收入的检查 （二）虚假理赔的检查 （三）代理手续费和佣金检查 （四）查勘费的检查 （五）准备金的核查 财务部门、精算部门、理赔部门协同配合。 （六）再保业务的核查 和再保部门沟通，，审查保险公司从再保险分入人那里取得的摊回赔款、摊回费用、返还的纯益手续费、提前结清合同赔款、超赔摊回赔款是否及时入账。 （七）往来科目的检查 检查企业“其他应收款”、“其他应付款”科目贷方，检查是否存在隐匿追偿款收入、培训收入、差勤扣款收入现象。 第三节 保险业企业所得税自查方法 （八）营业费用科目检查 审查是否存在未按规定取得票据现象，是否存在变换名目以票据套取现金现象，是否存在重复列支职工福利费、工会经费和教育经费现象，是否存在为职工购买商业保险现象，是否存在资产费用化现象。 （九）营业外支出科目检查 检查企业缴纳的罚款、滞纳金，超过扣除限额的公益救济性捐赠等是否已进行纳税调整。 （十）资产减值准备检查 结合“资产减值损失”科目，检查企业计提的各类资产减值准备，是否已进行了纳税调整。 （十一）预提所得税检查 检查保险公司支付境外公司从境内取得的再保收入和支付境外公司在境内提供的劳务费用是否扣缴预提所得税。另外要 注意结合双边税收协定和书面备案资料审查：非居民是否符合享受税收协定待遇的条件；是否以隐瞒有关情况或者提供虚假材料等手段骗取税收协定待遇；是否存在未经税务机关审批或备案自行享受协定待遇的情况。 主要内容 2009年税务稽查完成情况 一 保险业税务稽查应对技巧 二 2010年税务稽查工作目标 三 四 保险业自查报告写作技巧 保险业税收权益维护方法 五 第一节 2009年税务稽查任务完成情况 一、稽查查补收入创历史新高 二、重点税源企业检查成效空前 三、税收专项检查工作实现新的飞跃 四、大要案件查处工作取得历史性突破 五、打击发票违法犯罪活动工作完成阶段性目标 六、稽查基础工作水平显著提升 第二节 2010年税务稽查工作目标 一、确保实现全年稽查工作各项目标 二、组织重点税源企业税收检查工作 三、坚决查处一批重大税收违法案件 四、认真落实税收专项检查和专项整治工作计划 五、继续深入开展打击发票违法犯罪活动工作 一、税务稽查工作流程 第三节 保险业税务稽查应对技巧 一、巧延日期，自查补缴 思考题：稽查前、稽查中主动补税的法律责任问题？ 二、成立组织，统一协调 三、积极配合，补捉问题 四、有理有节，进退有方 五、高层出面，主动沟通 第四节 保险业维护税务权益方法 一、政策解释法 二、其他省份处理方法解释法 三、实质重于形式法 四、法律级次抗辩法 《中华人民共和国立法法》第八十三条：同一机关制定的法律、行政法规、地方性法规、自治条例和单行条例、规章，特别规定与一般规定不一致的，适用特别规定；新的规定与旧的规定不一致的，适用新的规定。 五、避免定性偷税法 六、寻找税务机关责任 七、听证、复议、诉讼 第五节 保险业税务自查报告写作技巧 一、体现领导重视，成立组织，加强协调 二、引进精兵强将，内外结合，加强力量 三、对照自查要点，逐一查证，全面深入 四、加强政策沟通，及时请示，统一口径 五、了解预期目标，自我定位，主动摸底 六、报告行文流畅，态度端正，注重过程 *