企业纳税筹划(48页).pptVIP

推荐书籍： 税法，中国注册会计师协会编，经济科学出版社， ￥37.00 企业纳税筹划，王韬、刘芳＝著，科学出版社，￥32.00 纳税筹划实战精典百例，庄粉荣著，机械工业出版社，￥39.80 轻松税务筹划，李玉周编，西南财经大学出版社， ￥ 19.00 税务筹划八大规律，蔡昌著，中国财政经济出版社， ￥38.00 纳税筹划方法集萃，北京税收与市场调查研究中心编， ￥36.00 企业税务禁例，李晓红编，电子工业出版社， ￥ 39.00 税收筹划的成本则包括为进行筹划所花费的时间、精力、财力。 由于税收筹划涉及面广，有时需要税务方面的专业人才进行方可成功，这就有支付税务专家费用的问题。 在企业规模越大、经营范围越广、业务越复杂时，所花费的成本也就越高。 选择的标准是：税收筹划收益大于筹划成本时，税收筹划进行；税收筹划成本高于收益时，应当放弃筹划。 4.整体原则 企业进行税收筹划，目的在于合法地减轻自己的税收负担，使企业税后利润最大化。 要减轻税收负担，必须在对企业的经营活动整体的权衡下加以考虑才能取得最大的利益。 这种整体权衡主要指： 1）同时兼顾相关各税种 2）全面考察相关年度的课税情况 3）应对经济活动参与各方税负情况加以综合考虑 5.事前筹划原则 企业的纳税义务具有滞后性，从客观上为应纳税义务人对纳税问题做出事前筹划安排提供了可能。 企业的经营投资和理财活动是多方面的。 税收规定也具有较强的针对性。纳税人身份和课税对象的不同，客观上应存在税收待遇的差别，这从另一个方面向纳税人展示了可选择较低税负的机会。 总之，纳税人进行税收筹划具有现实的可能性。 但税收筹划的实施必须在纳税人纳税义务发生之前。 这也是税收筹划的另一个重要特征，它是筹划性的具体要求和体现。 如果企业的生产经营活动已经发生，纳税义务已经确定，企业为了减轻税负再采用各种手段，即使能达到降低税负的目的，也不是税收筹划。 这也是税收筹划与偷税、避税重要区别。 * * 企业纳税筹划 学习方法： 1、注重经济学和会计学等相关知识的积累。 2、课前预习、上课认真听讲、课后认真完成作业。 3、浏览网站，阅读相关书籍和论文。 考核要求： 期末成绩占50％，平时成绩占50％ 学习要求与考核标准 专业网站： 中国财税实务论坛 /bbs/index.asp 中华会计网校 润博财税 中国税网 中国财税法网 /index.asp 中国税务在线 国家税务总局官方网站 中华财会网 纳税筹划名家： 理论派： 盖地 实践派： 庄粉荣、高金平、蔡昌 第一章 税务筹划概述 一、概念 某教授主编一本教材出版，参编人员5人，稿酬所得18000元，如何填写稿酬分配表才能总纳税支出最小？ (1)均分：每人应分3000元，共应纳税： （3000-800）*20%*(1-30%)*6=1848（元） (2)其中5人800元，第6人14000元，应纳税额为： 5人免税 第6人应纳税=14000*(1-20%) *20%*(1-30%)*=1568(元） §1 概述 国内关于税务筹划概念的认识较模糊，代表性的说法有： 1.税务筹划属于避税范畴，避税包括税务筹划、税收规避和税收法规的滥用三种方式。 2.税务筹划有广义和狭义理解之分，广义的看法有，人大张中秀教授认为税务筹划指一切采用合法和非违法手段进行的纳税方面的策划和有利于纳税人的财务安排，主要包括非违法的避税筹划、合法的节税筹划与运用价格手段转移税负的转嫁筹划和涉税零风险。天津财大盖地教授认为税务筹划包括节税筹划和避税筹划。狭义的税务筹划指企业合法的节税筹划。 3.将税务筹划外延到各种类型的少缴税、不缴税的行为，甚至将逃税策划、骗税策划也都包括在纳税筹划的概念中。 纳税筹划就是纳税人依据现行税法，在遵守税法、尊重税法的前提下，运用纳税人的权利，根据税法中的“允许”与“不允许”、“应该”与“不应该”、“非不允许”与“非不应该”的项目、内容，对企业的经营、投资、筹资等活动进行旨在减轻税负的理财活动。 （1）纳税筹划的主体：纳税人或其代理人； （2）纳税筹划的前提：不违反法律； （3）纳税筹划的过程：企业经营始终； （4）纳税筹划的目标：减轻税负或避免多缴税金。 税务筹划vs避税逃税 1）避税 联合国税收专家小组解释：“避税是一个比较不甚明确的概念，很难用为人们普遍接受的措辞对它做出定义。” 但一般说，避税是纳税人采取利用法律上的漏洞或含糊之处的方式来安排自己的事务，以减少他应承担的纳税数额，但这种做法并没有违犯法律。 虽然避税行为可能被认