企业纳税风险及纳税筹划(68页).pptVIP

纳税筹划的一般方法 七、企业合并分立的筹划 1、 企业合并与纳税筹划； 2、 企业分立与纳税筹划? 有混合销售的企业，应尽量考虑分立经营； 分立便于企业性质的认定，如福利企业、高科技企业、软件生产企业等； 有免税项目企业，可计算分析考虑分立 分立有利于获得低所得税税率 纳税筹划的一般方法 3、 企业股权重组与纳税筹划? 股权转让；对转让所得，征收所得税 增资扩股：不涉及税收问题。 4、资本结构的选择 集团公司的纳税筹划 基本方法：缩小税基、降低税率、延迟纳税、选择优惠 成立核心控股公司 1.核心控股公司设在经济特区或高新技术开发区，可以有较大的主动性享受税收优惠和开展税收筹划活动。 2.兼并收购亏损企业。通过低成本扩张，实现产业重组，而且也可以享受盈亏抵补的税收好处。 3.分立或组建企业。集团在分立或组建新企业时，对其组织形式的选择拥有决策权，为了降低分立或组建公司的风险，对设立分公司还是子公司应进行税负测算。 4.利用集团的资源和信誉优势，整体对外筹资，然后层层分贷，解决集团内部企业筹资难的问题，调节集团资金结构和债务比例。 成立财务公司 纳税筹划的一般方法 利用国际税收双边协定的筹划 ——2001年底与72个国家签定避免双重征税协定，有61个已经生效执行 ——我国已有5000家，协议金额100亿美元，有160个国家 ——争取在协议谈签中列入合理、有利条文 ——通过税务总局了解各国的税制 ——通过税务总局利用磋商程序调解企业的税收纠纷 跨国经营的筹划 存在的问题 ——投资区域集中，区域特色不够明显 ——规模有限，方式单一，融资渠道较少 ——没有明确的跨国战略投资目标 ——管理水平有限，服务较差 筹划的空间 ——各国税收制度的差异（纳税人、税率、计税依据等） ——避税港的存在 ——税收协定的扩大 ——经营的全球化 方式、方法 ——选择投资地点 ——选择投资组织形式 ——选择合理的资本结构和投资对象 ——设立投资、金融、控股公司等 ——关联企业的利用（转让定价） ——避免成为长设机构 ——选择恰当的会计核算制度 会计凭证与税前扣除凭证的异同 会计凭证：相关法规中只规定其基本类别和应具备的要素，并不要求其具体形式。 税前扣除凭证：从税收征管需要出发，不但规定了具体种类和形式，而且必要时要求提供相关证明材料。诸如对租金发票、广告费发票、捐赠收据、差旅费及会议费证明材料的具体规定。 凡已计入会计损益的成本费用未取得法定的税前扣除凭证和证明材料的，一律应作纳税调整。 资本性支出与收益性支出的划分 关于借款费用资本化及其税前扣除的分析：开始资本化、资本化金额的确定、停止资本化。 固定资产后续支出：会计核算中分别修理费、改良支出及装修费作不同处理；税前扣除则设置了形式上的条件要求作相应处理。 关于投资收益的分类 会计核算：将所有投资收益均集中于“投资收益”账户反映。 税法规定：将投资收益分为境内投资收益与境外投资收益；内资企业与外资企业的投资收益；持有收益与转让收益，并分别给予其不同的税收待遇。 外资企业的投资收益 外商投资企业兼营投资业务时，对从境内投资的企业取得的利润（股息），按规定可不计入企业应纳税所得额，但与该投资有关的各项费用和投资期满不能收回的投资损失等，不得冲减本企业应纳税所得额。 外商投资企业转让股票或股权的收益应计入当期应纳税所得额，转让损失出可在当期税前扣除。 外商投资企业采用权益法核算投资收益对应纳税所得额均不得产生影响。 内资企业的投资收益——短期投资收益 持有收益：会计准则中规定，短期投资的现金股利或利息，应于实际收到时，冲减投资的账面价值。税法中则规定应将其作为持有收益。 转让收益：两者计算结果不等。 内资企业的投资收益—长期股权投资持有收益 会计核算：本着实质重于形式之原则，分别采用成本法或权益法核算，而计税时不采纳权益法的结果。 税法规定：不论企业会计账务中对投资采取何种方法核算，被投资企业会计账务上实际做利润分配（包括以盈余公积和未分配利润转增资本）时，被投资企业应确认投资所得的实现。 成本法下的差异 权益法下的差异 对股票股利的不同处理 内资企业的投资收益—长期股权投资转让收益 会计收益：转让收入减去“长期股权投资”账户的借方余额 应税收益：转让收入减去长期股权投资的计税成本 内资企业的投资收益—长期债权投资收益 国债利息：免税与应税问题 纳税人的权利 申请延期纳税权；最长3个月 申请减免税权 多缴税款申请退还权； 委托税务代理权；纳税人可委托税务代理机构进行纳税筹划 要求税务机关承担赔偿责任权 要求税务机关保密权 申请复议和提起诉讼权 知情权 监督权 纳税筹划 纳税筹划的目的 ——减少纳税人的纳税额 ——降低税收负担率 ——延缓纳税 ——实现企业利益或股东权益最大化 纳