会计核算系统(98页).pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 1 按来源分类 一次凭证 累计凭证 汇总原始凭证 外来原始凭证 自制原始凭证 原始凭证 2 按填制方法分类 原始凭证的种类 自制凭证——一次凭证 一次凭证是指只记载一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务，填制手续一次性完成的原始凭证。 自制凭证——累计凭证 累计凭证是指在一定时期内在一张凭证中，连续登记不断重复发生的若干同类经济业务的原始凭证。累计凭证是随着经济业务的发生而分次登记使用的，可以简化核算手续，减少凭证数量，便于控制管理。如限额领料单 。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 本期发生的收入期末应从账户的借方转出，转入本年利润账户的贷方，反映利润的增加，期末结转后没有余额。 损益类收入账户结构 本期结转或减少额××× 本期增加额 ××× 借 贷 收入会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本年利润 借 贷 收入 损益类费用账户结构 本期增加额××× 本期减少或转出额××× 借 贷 费用会计科目 本期借方发生额 ××× 本期贷方发生额 ××× 本期发生的费用在期末时要从贷方转出，转入本年利润账户的借方，反映利润的减少，期末结转后账户没有余额。 本年利润 借 贷 费用 借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。 有借必有贷——账户登记方向 借贷必相等——账户登记金额 记账规则 银行存款 借 贷 短期借款 借 贷 50000 50000 有借必有贷 借贷必相等 试算平衡 试算平衡是为了验证会计记录的正确性，根据会计等式和复式记账原理，对本期各账户的全部记录进行汇总、试算，以检验其正确与否的一种专门方法。借贷记账法的试算平衡有发生额和余额平衡法。 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 经济业务 账簿 账簿记录是否正确，必须通过试算平衡进行验证。 发生额试算平衡 全部账户本期 = 全部账户本期 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 “有借必有贷，借贷必相等”的记账规则 由于每一笔经济业务，都会遵循记账规则，在记入一个或几个账户借方的同时，以相等的金额记入另一个或几个账户的贷方，因而，当一定会计期间内的全部经济业务都记入有关账户后，所有账户的借方发生额合计数与贷方发生额合计数必然相等。 余额试算平衡 全部账户期初（末） = 全部账户期初（末） 借方发生额合计数 贷方发生额合计数 理论依据 平衡公式 期末时，资产和成本账户一般为借方余额，表示期末资产总额，而负债和所有者权益为贷方余额，表示期末权益总额。因而所有账户的借方余额合计数（即资产额）应与所有账户的贷方余额合计数（即权益额）相等。 资产＝负债＋所有者权益 试算平衡表的编制 借贷记账法下账户间发生额及余额的试算平衡关系，可以用来检查和验证账户记录的正确性。在实务中，账户记录的试算平衡，是通过编制试算平衡表来进行的。会计人员在每一个会计期间末，在全部经济业务都已登记入账并结出本期发生额及余额以后，可以将所有账户的发生额和余额过入试算平衡表，并计算期初余额、本期发生额、期末余额借、贷方数额合计数，以验证账户记录是否存在发生额及余额的平衡关系。 试算平衡表的编制举例 例 某企业2010年6月账户期初余额如图所示，6月份发生下列四笔业务，其记录情况如下，根据账户记录编制试算平衡表 从银行提取现金10000元。 用银行存款10000元购买原材料并验收入库。 某银行将其借给企业的长期借款中的100000元转作对企业的投资。 某投资者向企业追加投资50000元（货币资金）作为注册资本。 借 贷 库存现金 借 贷 银行存款 期初余额1000000 10000 10000 50000 期末：1030000 50000 10000 期末：100