会计基础知识税务版(第五章)(45页).pptVIP

5 借贷记账法 学习目标与内容要点 在确定会计科目、设置会计账户后，还需要选择和运用一定的方法，将各项经济业务的发生情况分类登记到相关会计账户中。我国现行的会计法规规定应该采用“借贷记账法”进行账务处理。借贷记账法属于复式记账法的一种，税务人员通过掌握借贷记账法，可以实现从多个角度进行检查、验证纳税人的纳税数据，更全面了解企业经营活动的来龙去脉。 本部分主要介绍借贷记账法的原理及具体运用。 5.1 复式记账原理 5.1.1会计记账方法 1.记账方法 所谓记账方法，就是根据一定的原理、记账符号、记账规则，采用一定的计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。 2.记账方法种类 按记账方式的不同，可分为单式记账方法和复式记账方法。 5.1 复式记账原理 单式记账法是对每笔经济业务只在一个账户中进行记录的方法，一般只记录现金和银行存款的收付以及应收、应付等往来款项。 复式记账法是对发生的每笔经济业务，都必须以相等的金额，同时在两或两个以上的账户中相互联系地进行登记，借以反映资金运动的来龙去脉的一种记账方法。 复式记账法分为借贷记账法、增减记账法、收付记账法 我国行政、事业、企业单位统一使用借贷记账法。 5.1 复式记账原理 5.1.2 会计等式——复式记账的理论依据 资产＝负债+所有者权益 增减变化对会计等式的影响不外乎四种情况： 1.资产和负债及所有者权益双方同时等额增加； 2.资产和负债及所有者权益双方同时等额减少； 3.资产内部有增有减，增减的金额相等； 4.负债及所有者权益内部有增有减，增减的金额相等。 5.2 借贷记账法 5.2.1借贷记账法的含义 借贷记账法是以会计等式作为记账原理，以“借”和“贷”作为记账符号，反映经济业务增减变化的一种复式记账方法。 对于任何一项经济业务，都必须在有关的至少两个账户中进行全面的、相互联系的记录，一方面记入一个或几个账户的借方，另一方面记入一个或几个账户的贷方，记入借方的数额与记入贷方的数额相等。 5.2 借贷记账法 5.2.1“借”与“贷”——借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”、“贷”作为记账符号，来反映经济业务所引起的会计要素具体内容增减变化的情况。 1.指账户中借方和贷方两个对立部位，用来指明在账户中应记入的两个不同方向。 2.指构成会计分录中的两个或两个以上的对应账户的相互关系，可用来了解一笔经济业务所引起的资金增减变化的来龙去脉。 3.指已登记在账户中两个对立部位的数字所包含的不同经济内容，可用来说明账户的经济性质。 5.2 借贷记账法 小知识 借贷记账法起源于12－13世纪商品经济比较发达的意大利，后逐渐流传于全世界。“借”、“贷”二字最初只表示资本家与贷款人或与借贷人之间的债权、债务关系及其增减变化，随着会计记录业务内容的丰富，逐渐演变为单纯表示各种财产物资增减变化的记账符号。 5.2 借贷记账法 5.2.3借贷记账法下各类账户的结构 基本结构：每一个账户都分为“借方”和“贷方”，账户的左方为“借方”，账户的右方为“ 借方 账户名称（会计科目） 贷方 5.2 借贷记账法 所有账户的借方和贷方都要按相反的方向记录其增减变动，即一方登记增加金额，另一方登记减少金额。 至于哪一方登记增加金额，哪一方登记减少金额，取决于各账户的性质。 各账户的性质是由各账户所反映的经济内容决定的。 期初余额：上期的期末余额转入 借方发生额：借方记录的合计数额 贷方发生额：贷方记录的合计数额 期末余额：在每一个会计期间的期末将借贷方发生额相比较，其差额称为期末余额 5.2 借贷记账法 1.资产类账户结构 基本结构：账户的借方记录增加额，贷方记录减少额。 资产类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在借方，表示期末（期初）资产的实有数 资产类账户的期末余额计算公式： 借方期末余额＝借方期初余额+借方本期发生额－贷方本期发生额 5.2 借贷记账法 2.负债类和所有者权益类账户结构 基本结构：账户的贷方记录增加额，借方记录减少额。 负债类和所有者权益类账户若有期末（期初）余额，其期末（期初）余额一般在贷方，表示负债类和所有者权益的期末（期初）实有数 负债类和所有者权益类账户的期末余额计算公式： 贷方期末余额＝贷方期初余额+贷方本期发生额－借方本期发生额 5.2 借贷记账法 采用借贷记账法时，还可以设置一些双重性质的账户。 如往来结算账户，这些账户的性质并不确定，根据账户期末余额的方向，来确定账户的性质，如是借方余额，则为资产类账户；如是贷方余额，则为负债类账户。 5.2 借贷记账法 收入和费用类账户在期末要将所记录的金额全部转入“本年利润”账户，结转后这两类账户均无余额。 5.2.4借贷记账