全面预算管理办法(17页).docVIP

全面预算管理企业通过预算来监控战略目标的实施进度绩效管理。全面预算密不可分的有机整体预算起承前启后的作用全面预算是全员预算、全方位的预算，每一个环节，每一个层面都实行预算控制，横向到边，纵向到底。预算管理原则和预算管理原则　　综合平衡；　　先进、经济、合理；　　量入为出；　　轻重缓急，精打细算。　　预算制定目标预算组织全面预算管理的组织机构包括预算管理委员会、预算责任网络。预算管理委员会实施全面预算管理的决策和管理机构该委员会由董事长的直接领导，主任由董事长兼任，副主任总会计师兼任，委员包括。有关预算管理的制度、规定；、预算编制的方针、程序、方法；8、预算报告，对预算执行结果进行评价总预算报告提出预算工作改进的意见与建议。预算责任网络，是预算预算可以根据不同的预算项目，分别采用固定预算、弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。?　　固定预算是根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算，一般适用于固定费用或者数额比较稳定的预算项目。?　　弹性预算是在按照成本（费用）习性分类的基础上，根据量、本、利之间的依存关系编制的预算，一般适用于与预算执行单位业务量有关的成本（费用）、利润等预算项目。?　　滚动预算是随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算，一般用于季度预算的编制　　零基预算是对预算收支以零为基点，对预算期内各项支出的必要性、合理性或者各项收入的可行性以及预算数额的大小，逐项审议决策从而予以确定收支水平的预算，一般适用于不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目，如对外投资、对外捐赠等。?　　概率预算是对具有不确定性的预算项目，估计其发生各种变化的概率，根据可能出现的最大值和最小值计算其期望值，从而编制的预算，一般适用于难以推测预测变动趋势的预算项目，如销售新产品、开拓新业务等。?业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动（或营业活动）的预算，一般包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。?资本预算是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算。?筹资预算是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算财务预算主要以现金预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。　　销售或营业预算是预算期内销售各种产品或者提供各种劳务可能实现的销售量或者业务量及其收入的预算主要依据年度目标利润、预测的市场销量或劳务需求及提供的产品结构以及市场价格编制。?　　生产预算是在预算期内所要达到的生产规模及其产品结构的预算主要在销售预算的基础上，依据各种产品的生产能力、各项材料及人工的消耗定额及其物价水平和期末存货状况编制。为了实现有效管理，还应当进一步编制直接人工预算和直接材料预算。　　制造费用预算是在预算期内为完成生产预算所需各种间接费用的预算主要在生产预算基础上，按照费用项目及其上年预算执行情况，根据预算期降低成本、费用的要求编制。?　　产品成本预算在预算期内生产产品所需的生产成本、单位成本和销售成本的预算主要依据生产预算、直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等汇总编制。?　　营业成本预算对预算期内为了实现营业预算而在人力、物力、财力方面必要的直接成本预算主要依据企业有关定额、费用标准、物价水平、上年实际执行情况等资料编制。?　　采购预算是在预算期内为保证生产或者经营的需要而从外部购买各类商品、各项材料、低值易耗品等存货的预算主要根据销售或营业预算、生产预算、期初存货情况和期末存货经济存量编制。?　　期间费用预算是预算期内组织经营活动必要的管理费用、财务费用、销售（营业）费用等预算应当区分变动费用与固定费用、可控费用与不可控费用的性质，根据上年实际费用水平和预算期内的变化因素，结合费用开支标准和降低成本、费用的要求，分项目、分责任单位进行编制。?　　资本预算?1、固定资产投资预算是在预算期内购建、改建、扩建、更新固定资产进行资本投资的预算应当根据本有关投资决策资料和年度固定资产投资计划编制。处置固定资产所引起的现金流入，也应列入资本预算。?　　权益性资本投资预算是在预算期内为了获得其他的股权及收益分配权而进行资本投资的预算根据有关投资决策资料和年度权益性资本投资计划编制。转让权益性资本投资或者收取被投资单位分配的利润（股利）所引起的现金流入，也应列入资本预算。?　　债券投资预算是在预算期内为购买国债、企业债券、金融债券等所作的预算应当根据企业有关投资决策资料和证券市场行情编制。转让债券收回本息所引起的现金流入，也应列入资本预算。?　　筹资预算