学生版第3章会计循环姚岳(76页).pptVIP

五 平行登记 平行登记是对每项经济业务，根据会计凭证，一方面要在有关的总分类账中进行总括登记，另一方面要在其所属的有关明细分类账中进行明细登记，登记总分类账和明细分类账的原始依据应该相同，会计期间应该一致，借贷方向一般应该一致，金额应该相等。 六 记账规则 ●账簿的启用规则 1.填写账簿使用登记表 2.缴纳印花税，自行贴花。 资金账簿按万分之五，其他账簿按定额每本5元。 印花税是一种行为税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法力效力的凭证的单位和个人征收的一种税。 ●登记账簿的规则 1.登账时，按凭证的内容填写完整； 2.登记完毕的凭证打“√”或盖章，表示已经登账； 3.账簿中的书写的文字和数字上面要适当留1/2的空； 4.登账要用黑色或蓝黑色墨水书写，不得用圆珠笔、铅 笔,一般不能用红色墨水记账。 5.各账簿按页次顺序登记，不得跳页、跳行； 6.发生记账错误，按规定的错账更正方法更正。 ●错账更正法 1.划线更正法 2.红字更正法 3.补充登记法 七 财产清查 财产清查是指通过对各项财产物资进行盘点和 核对，确定实存数，查明实存数与账存数是否相符 的一种专门的方法。 一、财产清查的种类 1.全面清查 2.局部清查 3.定期清查 4.不定期清查 二、盘存制度 ●永续盘存制(perpetual inventory system) 又称“账面盘存制”，就是平时在财产物资的账簿记录中，对财产物资的收入数和发出数及金额逐笔登记，并随时在账簿中结算出各项财产物资结存数的一种盘存制度。  采用永续盘存制，可以随时掌握和了解各项财产物资的增减变动和结存情况。尽管日常的会计核算工作比较复杂，但有利于加强财产物资的管理。因此，一般情况下，各单位均采用这种盘存制度。 ●实地盘存制（physical inventory system） 又称定期盘存制、以存计销（我国商业企业）、以存计耗（我国工业企业），通过对期末库存存货的实物盘点，确定期末存货和当期销货成本的方法。 优点是核算工作比较简单，工作量较小。 　 缺点是手续不够严密，不能通过账簿随时反映和监督各项财产物资的收、发、结存情况，反映的数字不精确，仓库管理中尚有多发少发、物资毁损、盗窃、丢失等情况，在账面上均无反映，而全部隐藏在本期的发出数内，不利于存货的管理，也不利于监督检查。因此，实地盘存制只适应数量大、价值低、收发频繁的存货。 如：施工企业的建筑材料和商业的鲜活商品。 三、财产清查的方法 ●成立清查组:由会计、业务和库房组成 ●业务准备： ①登账与结帐 ②实物按规定码放 ③标识计量器具和盘点表 ●实施清查： ①现金 ②银行存款 ③债权债务 ④存货 四、清查的账务处理 ●盘亏 待处理财产损溢 ××资产 ××科目 ①调整账实 ②批准后处理 ●盘盈 ××资产 待处理财产损溢 ××科目 ①调整账实 ②批准后处理 设立有效的控制系统是防范和发现雇员舞弊最重要的一项举措。公司控制系统包括3部分： ●控制环境：指企业为员工创造的工作氛围。 影响因素:①管理当局的作风，管理当局的不当行为成为其他人无视控制程序的合理借口；②管理当局的沟通，以各种形式明确行为的正误，如行为守则、方针会议、培训；③适当的雇佣，把好应聘关；④清晰的组织结构，权责分明，各司其职；⑤有效的内部审计，震慑。 公司的控制系统 ●会计系统:提供审计的轨迹。 舞弊与抢劫不同，它要对罪行要素偷盗（资产、掩盖、 转移）加以掩盖，通常是通过会计记录加以掩盖。 ●控制活动（程序）：保证员工的行为符合管理当局的 目标。 ①职权划分和相互牵制； ②授权批准制度； ③独立稽核 ④实物防护 ⑤凭证和记录 End of Chapter 3 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() * 2 * 链接发票 * 4 会计主管 记账 制单 审核 转账凭证 2000年6月30日 转字第2号 会计主管 记账 制单 审核