宏途课程---第五章会计记账方法(58页).pptVIP

宏途企业投资管理(上海)有限公司 宏途课程—第五章 会计记账方法 ※ 会计科目与账户 ※ 复式记账 ※ 总分类账户与明细分类账户 第一节 会计科目与账户 一、会计科目 (一）含义：对会计对象进行分类的标志。 在会计实务中，是账户的名称，也是设置账户的直接依据。 （二）设置和使用：根据企业会计准则应用指南的规定设置和使用，企业可根据自身的实际情况和需要进行取舍。尽量做到：简明、适用、统一。 宏途企业投资管理(上海)有限公司 对会计要素进行分类所形成的具体项目 （三）会计科目的分类： 按反映的经济内容： 资产类、负债类、所有者权益类、 成本类、损益类。 按提供核算指标详细程度： ——总账科目（一级科目） ——明细科目又分为子目（二级科目）和细目（三级科目）如“原材料”总帐科目 　 会计科目表（见书P39-40） 总账科目（一级科目）对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“原材料” 等）。 总账科目，是设置总账账户，进行总分类核算的依据，可提供总括指标。 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目（如“原材料—A材料”、 “原材料—B材料”等 ）。 二、账户 （一）账户的含义 ◆ 账户：是对会计要素的具体内容进行分类核算的工具。 ◆账户和会计科目联系与区别： 账户直接根据会计科目设置，二者名称和经济内容相同；但账户是对会计对象进行分类核算的工具，具有一定的结构（格式），能反映某项交易或事项内容的变动情况和变动结果。 （二）账户的基本结构（账户的格式） 会计账户基本结构的简化形式——T形账 第二节 复式记账 一、复式记账原理 (一)单式记账法 (二)复式记账法 1、含义： 2、复式记账的理论依据 ●资金运动变化的内在规律性。 3、 复式记账内容的两个要点： （1）对每一项交易或事项都必须在两个 或两个以上的对应账户中进行记录。 （2）必须将账户划归到会计等式两方会计要素的有关项目内，其两方金额相等。 4、复式记账法的优点 能够完整地、系统地反应经济活动及资金变化的来龙去脉； 不仅了解交易或事项的具体内容，而且便于用试算平衡原理来检查账户记录的正确性。 二、借贷记账法 （一）借贷记账法的含义和特点 是以“借”、“贷”作为记账符号来反映和记录会计要素增减变动情况和结果的一种复式记账法。 特点：1、记账符号：“借”和“贷”。 2、记账规则：“有借必有贷，借贷必相等”。 ◆记账符号——“借”、“贷”。 符号含义：表示记账方向，表示增减，但对于六类不同性质的账户具有不同的含义。 ◆记账规则 ●有借必有贷 —— 账户登记方向。 ●借贷必相等 —— 账户登记金额。 （二）借贷记账法的账户结构 要取决于账户的性质 ——资产、负债、所有者权益账户结构： 几个概念： 本期发生额：本期借方发生额 本期贷方发生额 余额：期初余额 期末余额 如何登账？ ——账户有期初余额先登记期初余额； ——然后再登记借方和贷方发生额； ——根据期初余额、本期借方发生额和本期贷方发生额计算出账户的期末余额。 上海宏途注册公司 电话：021 举例：账户的登记方法（P45-46） ——收入费用类账户结构 ◆账户对应关系与对应账户 账户对应关系：用借贷记账法在账户中登记交易或事项后，所涉及的有关账户之间就形成了相互对照的关系。 对应账户：存在着对应关系的账户。 ◆借贷记账法下，各会计要素之间的关系 说明对于任何类型的交易或事项，在登记入帐时，都必须遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则。 P53图4—5 1.会计分录的含义 对每笔经济业务列示其应借记和贷记账户名称及 金额的一种记录形式。 会计分录应具备账户名称、记账方向和记账金额。 3.会计分录的内容、格式及书写要求 3.编制会计分录的基本方法 收到投资者投入资本800 000元存入银行。 4.会计分录编制举例（见教材第54-55页） 以借贷记账法运用中的11笔业务为例。 （2）借：原材料 1000 贷：应付账款 1000 （3）借：实收资本 2000