宏途课程---第七章增值税申报(83页).pptVIP

宏途企业投资管理（上海）有限公司 增值税申报那些事儿 增值税性质与原理 （一）增值税的性质 　　1.以全部流转额为计税销售额 　　2.税负具有转嫁性 　　3.按产品或行业实行比例税率 　　（二）增值税的计税原理 　　1.按全部销售额计税，但只对其中的新增价值征税 　　2.实行税款抵扣制 　　3.税款随货物销售逐环节转移，最终消费者承担全部税款　　 增值税与其他流转税的配合 （一） 交叉征税：如我国增值税与消费税 （二） 平行征税：如我国增值税与营业税 纳税人 （一）凡在我国境内销售货物或提供加工、修理、修配劳务，以及进口货物的单位和个人，都是增值税的纳税人。 （二）小规模纳税人管理 　　年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人按小规模纳税人纳税；非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 宏途投资企业管理（上海）有限公司 申报办理税务登记时应提供的资料——不包括银行账号 　　①工商营业执照或其他核准执业证件； ②有关合同、章程、协议书； ③组织机构统一代码证书； ④法定代表人或负责人或业主的居民身份证、护照或者其他合法证件。 一般纳税人管理 1.下列纳税人不属于一般纳税人： 　　（1）个体工商户以外的个人 　　（2）选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位； 　　（3）选择按小规模纳税人纳税的不经常发生增值税应税行为的企业。 2.纳税人年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，办理一般纳税人资格认定，向税务机关提供下列资料： 　　（1）《税务登记证》副本； 　　（2） 财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 　　（3）会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 　　（4）经营场所产权证明或者租赁协议，或者其他可使用场地证明及其复印件； 　　（5）国家税务总局规定的其他有关资料 　　 3.纳税人一经认定为正式一般纳税人，不得再转为小规模纳税人。 增值税纳税人的认定 增值税一般纳税人认定管理的规程 一、年应税销售额超过小规模纳税人标准 （1）纳税人应当在申报期结束后40日（工作日）内向主管税务机关报送《增值税一般纳税人申请认定表》 （2）认定机关在主管税务机关受理申请之日起20日内完成一般纳税人的资格认定，并由主管税务机关制定，送达《税务事项通知书》 主管税务机关应当在一般纳税人《税务登记证》副本“资格认定”栏内加盖“增值税一般纳税人”戳记，红色 办理一般纳税人认定的资料 一、《税务登记证》副本； 二、财务负责人和办税人员的身份证明及其复印件； 三、会计人员的从业资格证明或者与中介机构签订的代理记账协议及其复印件； 四、经营场所产权证明或者租赁协议。 征税范围 征税范围的特别规定 1.货物期货（包括商品期货和贵金属期货），在期货的实物交割环节纳税。 　　2.银行销售金银的业务。 　　3.典当业销售的死当物品，寄售商店代销的寄售物品（包括居民个人寄售的物品在内）。 　　4.★基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设工厂、车间生产的水泥预制构件、其他构件或建筑材料，凡用于本单位或本企业的建筑工程的，应视同对外销售，在移送使用环节征收增值税。 　　5.集邮商品的生产、调拨，以及邮政部门以外的其他单位与个人销售集邮商品，应征收增值税。 　　 6.执罚部门和单位查处的属于一般商业部门经营的商品，具备拍卖条件的，由执罚部门或单位商同级财政部门同意后，公开拍卖。其拍卖收入作为罚没收入由执罚部门和单位如数上缴财政，不予征税。对经营单位购入拍卖物品再销售的，应照章征收增值税。 　　7.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税，不征收营业税。 　　8.★印刷企业自己购买纸张，接受出版单位委托，印刷报纸书刊等印刷品的征税问题。 　　印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税。 　　9.缝纫，应当征收增值税 增值税专用发票 开票相关业务 一、增值税版本不同，有千元版、万元版、十万元版和百万元版。 二、增值税空百发票上看不出版本，但在IC卡上可以读取。 航天信息公司——一机一卡操作员培训，如果没有培训，则单位IC卡与金穗设备不能在国税发行，不能进行数据核对 上海宏途注册公司 在线咨询热线：021例：2010年8月8日，公司销售钢材10吨，每吨不含税单价4105元，用现金方式支付，厚度为16MM，税票为万元版本。 如果为含税单价？ 如果为千元版？ 思路： 一、将含税单价还原为不含税价 二、得出金额总数 三、根据版本限额确定税票张数，以9000来处理，选择一个好算的数，只要有小数点，一定会多开一张 　增值税税收负担