我国个人所得税的税收归宿和公平性研究(13页).pdfVIP

公共财政论文 我国个人所得税的 税收归宿和公平性研究 公共财政第13 组： 张凌波 佟玉 刘映男 郭金罡 蔡慧慧 石磊 刘海文 王寅 1.介绍 公共财政学是研究在政府影响下资源分配和收入分配模型是如何运作的。税收作为政 府的收入以及常用的宏观调控工具，起着极为重要的作用。税收的一个的调控作用是缩小贫 富差距，增加社会的公平性，在这一方面，占有税收总额不足7% 的个人所得税成为税收中 比较重要的一个税种。在经济发达国家的税制体系中，个人所得税大都为税制体系中的主体 税种，在整个税收收入中占有绝对的优势地位，成为国家财政收入的主要来源。除此之外， 它同时又是政府调节收入分配的主要手段，发挥了财政收入和收入分配调控并重的双重职 能。对于我国来说，长年以来，政府一直在努力使得个人所得税能够较好的起到调节功能。 随着我国经济的持续、快速发展，个人收入水平的不断提高，个人所得税对于促进我国的改 革开放、经济发展，调节收入分配和维护国家利益等方面确实发挥了重要作用。 众所周知，个人所得税是我国最重要的税种之一，关系到我们每个人的生活，每一位 百姓的切身利益。那么，作为一名或即将成为一名合法的纳税人，我们所缴纳的税收的征收 原理是什么？其归宿又是什么？个人所得税的承担者到底是谁呢？是我们印象中的每一位 以劳动力为商品换取薪金的普通劳动者？还是雇用劳动力以营利方式谋取最大利润的各个 企业单位？还是两者兼有呢？随着经济发展，人均收入的提高，我们会不会在不久的将来再 次见到第四次个人所得税的改革呢？又或者随着收入分配的调节，贫富差距的加大，个人所 得税能否起到预期的“劫富济贫”作用呢？如果能，其公平性又是怎样体现的呢？带着许多 疑问，我们将以个人所得税的税收归宿和公平性研究为课题，结合课上所学的知识，进行研 究。 当然，我国个人所得税无论在课税模式、费用扣除标准还是税率方面仍存在的一些突 出问题，我们在本文的最后章节，也根据我们所分析的理论框架，给出了一些给予个人观点 的具体建议。 本文后续的组织为：第二部分是对于研究的背景性介绍，包括中国、美国、英国和俄 罗斯的个人所得税税率结构；第三部分是对于个人所得税最终归宿的分析；第四部分是利用 各国个人所得税的累进性的对比，对中国个人所得税的公平性进行分析；第五部分总结了目 前中国个人所得税中的一些问题，并提出了相应的政策建议；第六部分是对于本文的总结和 未来工作的介绍。 2.研究背景 2.1 中国税制政策 现代信息技术在个人所得税征管中的综合运用，具有强有力的税收征管能力是现在每 个所得税制度有效实施的保证。2006 年年初，我国个人所得税起征点由原来的 800 元提高 至1600 元，年末又发布了年所得12 万以上的纳税人须向税务机关自行申报的办法，这是我 国个人所得税自1980 年9 月开征以来的第三次改革。 具体政策如下： 征收对象：1）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满一年的个人，从中国境 内和境外取得的所得。2 ）在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的 个人，从中国境内取得的所得。 征税范围： 一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表 见后）。 二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用 百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表见后）。 三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。 四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸 高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。 五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。 其中值得注意的是，根据05 年第十届全国人大常委会第十八次会议审议通过的《中华 人民共和国个人所得税法(修正案)》，工资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照 “工