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房地产企业的避税筹划技巧(58页)
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第一章 合理避税帮企业节省纳税
从纳税人的角度讲,不仅需要避税,更需要的是合理避税。当你亲自经
营一家企业时,你会面对各种各样的税,营业税、企业所得税、消费税、个人所
得税,当你听到这些税收名词时,你可能会感觉头脑发胀,根本考虑不到如何
使税收成本最低的问题。但是,这又恰恰是纳税人应该考虑的问题。事实
上,现在越来越多的纳税人已经开始学习如何合理避税以降低自己的纳税成
本。“合理避税”作为一个新名词,呈现在我们的眼前。
一、合理避税的定义
那么,什么是合理避税呢?合理避税是纳税人在符合税法,至少是不违
反税法的前提下,通过对筹资、投资、经营等活动的安排,达到规避或减轻税
负的目的。合理避税是法律允许的,对于合理避税征管机关只能采取查找和
填补税法漏洞、加强征管等反避税措施。纳税人在法律允许的范围内从自身
经济利益最大化出发进行合理避税是应该提倡的。
税收政策中存在的漏洞,大体上可分为三种:
(1 )按税法原理应该征税的行为,但是税法没有规定征税,现实中也没有
征税。(2 )税法规定应该征的税,但由于实际中难以操作而没有征的税。
(3 )税法规定的比较模糊,使人们能产生歧义,从而可以产生不同的纳税
选择。随着对税法的不断完善和对征收的加强管理,这种利用税收政策漏洞进
行合理避税的空间将变得越来越小。对纳税者来说要想合理避税首先应更
加透彻地了解研究税法,才有可能找出其中的漏洞并加以利用,但不可能每
一个纳税人都能非常透彻地了解研究税法,这做起来也不现实,因此还需纳
税人不断的丰富自己其他方面的税收知识,从而为自己带来更多的收益。
二、合理避税的分类
合理避税大致可以从以下三个角度来分类。
(1 )从法律的角度分,避税行为分为顺法意识避税和逆法意识避税两种。
①顺法意识的避税活动及其产生的结果与税法的意识相一致,它不会影
响或削弱税法的法律地位,也不会影响或削弱税收的职能作用,例如纳税人
利用税收的起征点避税。
②逆法意识的避税是与税法的意识相违背的,它是利用税法的不足进行
反制约、反控制的行为,但它并不影响或削弱税法的法律地位。
避税实质上就是纳税人在履行应尽法律义务的前提下,运
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