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担保机构财务与会计管理 2011、07 内蒙古 一、担保机构最新财务与会计管理及其配套制度 (一)企业会计准则解释第4号 第八款:融资性担保公司应当执行何种会计标准？ 答：融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则——应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。 融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。 本解释发布前融资性担保公司发生的担保业务未按照上述规定处理的，应当进行追溯调整，追溯调整不切实可行的除外。 1、《企业会计准则》及相关内容 新《企业会计准则》体系: 基本准则为骨干 一般业务准则为主线 兼顾特殊行业业务准则 突出披露和报表 1项基本准则； 38项具体准则。分为6大类： 一般业务准则； 金融工具业务准则； 特殊行业的业务准则； 报表调整业务准则； 报表编制和披漏业务准则； 新旧准则衔接准则。 2、会计准则的主要特点 ●引入公允价值法 ●资产四分法 □货币资产 □金融资产 可供出售 持有到期 □贷款和应收款 □投资 ●防止操纵利润：减值准备不得转回 3、保险合同相关相关会计处理规定： 一、保险混合合同分拆 二、重大保险风险测试 三、保险合同准备金计量 四、新旧衔接 （二）金融企业选聘会计师事务所招标管理办法? □融资性担保公司需要聘用会计师事务所对财务报告出具审计报告。 □聘用的会计师事务所要具备基本资质： 在中国境内依法注册成立3年及以上；具有良好的执业质量记录，具备承担相应审计风险的能力； ?□连续聘用同一会计师事务所(包括该事务所的相关成员单位)原则上不超过5年。?签字注册会计师连续承担同一金融企业审计业务不超过5年。 ?? （三）《融资性担保公司暂行办法》及其配套制度 1、经营许可制度 设立—监管部门颁发经营许可证。 变更—审查批准。 货币出资。 2、业务范围 第十八条 融资性担保公司经监管部门批准，可以经营下列部分或全部融资性担保业务： （一）贷款担保。 （二）票据承兑担保。 （三）贸易融资担保。 （四）项目融资担保。 （五）信用证担保。 （六）其他融资性担保业务。 第二十条 融资性担保公司可以为其他融资性担保公司的担保责任提供再担保和办理债券发行担保业务，但应当同时符合以下条件： （一）近两年无违法、违规不良记录。 （二）监管部门规定的其他审慎性条件。 从事再担保业务的融资性担保公司除需满足前款规定的条件外，注册资本应当不低于人民币1亿元，并连续营业两年以上。 3、财务、会计制度 第二十五条 融资性担保公司应当按照金融企业财务规则和企业会计准则等要求，建立健全财务会计制度，真实地记录和反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 4、担保额 第二十七条 融资性担保公司对单个被担保人提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的10％，对单个被担保人及其关联方提供的融资性担保责任余额不得超过净资产的15％，对单个被担保人债券发行提供的担保责任余额不得超过净资产的30％。 5、担保余额 第二十八条 融资性担保公司的融资性担保责任余额不得超过其净资产的10倍。 6、投资 第二十九条 融资性担保公司以自有资金进行投资，限于国债、金融债券及大型企业债务融资工具等信用等级较高的固定收益类金融产品，以及不存在利益冲突且总额不高于净资产20％的其他投资。 其他投资：股权投资、房地产投资、基金投资、信托产品投资等以及委托贷款。 7、准备金的提取 第三十一条 融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50％提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1％的比例提取担保赔偿准备金。担保赔偿准备金累计达到当年担保责任余额10％的，实行差额提取。差额提取办法和担保赔偿准备金的使用管理办法由监管部门另行制定。 8、审计和信息报送 第三十五条 融资性担保公司应当按照监管部门的规定，将公司治理情况、财务会计报告、风险管理状况、资本金构成及运用情况、担保业务总体情况等信息告知相关债权人。 第三十七条 融资性担保公司应当按照规定及时向监管部门报送经营报告、财务会计报告、合法合规报告等文件和资料。 融资性担保公司向监管机构提交的各类文件和资料