担保企业税务筹划2012(94页).pptVIP

（二）房产税、土地使用税 关注事项： 财政部、国家税务总局《关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税[2010]121号），对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税。 租用房屋应取得发票（个人出租房综合税负为5%）。 谢谢倾听! 欢迎提问！ 户 * * * * 折旧方法确定的税务筹划 某公司取得的价值1 500 000元的高档小轿车，残值按原价的10%估算，估计使用年限为5年。该企业适用25%的企业所得税税率。五年内，该企业未扣除折旧的税前利润为50万元。如果公司可以在折旧方法上做出选择，那么公司应该采用哪一种折旧方法呢？ 下面分别运用直线法和加速折旧的双倍余额递减法和年数总和法，计算企业每年的应纳所得税额 按直线法： 年计提折旧额 1 500 000×（1－10%）/5＝270 000（元）。 按直线法计算，该企业的应纳税所得额为： 第一年至第五年：500 000-1 500 000×（1－10%）/5=230 000（元）； 五年合计计提折旧：270 000×5=1 350 000（元）。 折旧方法确定的税务筹划 双倍余额递减法： 按双倍余额递减法计算，该企业的应纳税所得额为： 第一年：500 000-1 500 000×2/5= -100 000（元）； 第二年：500 000-900 000×2/5-100 000=40 000（元）； 第三年：500 000-540 000×2/5=284 000（元）； 第四年：500 000-（1 500 000-1 176 000）/2=338 000（元）； 第五年：500 000-（500 000-392 000）/2=338 000（元）； 五年中合计计提折旧：60+36+21.6+16.2+16.2=150（万元）。 折旧方法确定的税务筹划 年数总和法或年限总和法。 按年数总和法计算，该企业的应纳税所得额为： 第一年：500 000-1 500 000×5/15=0（万元）； 第二年：500 000-1 500 000×4/15=10（万元）； 第三年：500 000-1 500 000×3/15=20（万元）； 第四年：500 000-1 500 000×2/15=30（万元）； 第五年：500 000-1 500 000×1/15=40（万元）； 五年中合计计提折旧：50+40+30+20+10=150（万元） 折旧方法确定的税务筹划 不同的折旧方法对于纳税人来说其在意义在哪里呢？ 在直线法条件下折旧的现值： 270 000×1+270 000×0.909+270 000×0.826+270 000×0.751+270 000×0.683 =270 000+245 430+223 020+202 770+184 410 =1 125 630（元）； 在双倍余额递减法条件下折旧的现值： 600 000×1+360 000×0.909+216 000×0.826+162 000×0.751+162 000×0.683 =600 000+327 240+178 416+121 662+110 646 =1 337 964（元）； 在年数总和法条件下折旧的现值： 500 000×1+400 000×0.909+300 000×0.826+200 000×0.751+100 000×0.683=500 000+363 600+247 800+150 200+68 300 =1 329 900（元） 折旧方法确定的税务筹划 通过计算我们可以发现，虽然三种不同方法计算出来的累计应纳所得税额的量是一致的，均为150万元。但是，第1年，运用双倍余额递减法计算折旧时应纳税额最少，年数总和法次之，而运用直线法计算折旧时应纳税额最多。再从资金的时间价值的角度来讲，在双倍余额递减法条件下，企业收回的折旧现值最大，而在直线法条件下，企业收回的折旧现值最小。总之，运用加速折旧法，开头二、三年可以少纳税，把较多税款延迟到以后年份缴纳，相当于从政府那里取得一笔无息贷款。这对一些新办企业初期缓解资金较为紧张的情况是很有利的。 三、个人所得税筹划 （一）个人所得税制度基本内容 个人所得税，是以自然人取得的各类所得为征税对象而征收的一种所得税。 个人所得税的征收模式： 分类征收制 综合征收制 混合征收制 我国个人所得税的征收采用的是第一种模式，即分类征收制。 1.个人所得税税制要素 （1）纳税义务人 个人所得税纳税义务人，包括中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员和香港、澳门、台湾地区同胸。根据纳税义务人住所和居住时间两个标准，区分为居民和非居民，分别承担不同的纳税义务。 居民纳税人，包括在中国境内有住所的个人