最低税负制对企业租税负担影响之研究-高科技产业与传统产业之比较.pdfVIP

當 代 會 計 Journal of Contemporary Accounting 第 十 卷 第 二 期 Vol. 10 No. 2, November 2009 民國九十八年十一月 PP.189-224 189-224頁 最低稅負制對企業租稅負擔影響之研究－ 高科技產業與傳統產業之比較 * ** 黃美祝 李映茹 摘要：為維護租稅公平及確保國家稅收，我國於 2006 年 1月 1日起實 施「所得基本稅額條例」（即最低稅負制）。在此一稅制下，原先收入 相對較高但稅負卻嚴重偏低甚至無需繳稅之企業及個人，皆須按此條 例繳納基本稅額。本研究之目的在於探討最低稅負制之實施對我國高 科技產業及傳統產業租稅負擔程度（以有效稅率衡量）之影響，並檢 視公司某些特徵變數與有效稅率間之關係是否會受到最低稅負制實施 所影響。實證結果顯示最低稅負制之實施，確實能有效提高高科技產 業之有效稅率，有助於縮短高科技產業與傳統產業間有效稅率之差 距，顯示出最低稅負制的確能有效減輕現行稅制下產業間租稅負擔不 均之現象。此外，實證結果亦顯示擁有較多證券期貨交易所得及研發支 出比重較高的公司，於實施最低稅負制後其有效稅率會較實施前為高。 關鍵詞 ：最低稅負制、租稅負擔、有效稅率 * 輔仁大學會計學系助理教授 ** 銘傳大學會計學研究所碩士 作者感謝顏信輝、汪瑞芝教授及三位匿名評審委員的寶貴意見。 收稿日：2008 年 8月 接受日：2009 年 6月 190 當代會計 Journal of Contemporary Accounting Vol. 10 No. 2, November 2009 PP.189-224 The Effects of Alternative Minimum Tax on Corporate Tax Burden: A Comparison between High-Tech and Traditional Industries * ** Mei-Juh Huang Ying-Ju Lee Abstract: To uphold tax equity and to ensure tax revenue for the country, Taiwan has adopted Income Basic Tax Act (the Alternative Minimum Tax, AMT) since January 1, 2006. Pursuant to the AMT System, high-income individuals and enterprises that have previously paid disproportionately low taxes or even none have to pay a certain amount of basic taxes. The objective of this study is to examine