特点企业（或交易行为）的增值税(76页).pptVIP

特定企业（或交易行为）的增值税 ◆《成品油零售加油站增值税征收管理办法》国家税务总局令[2002]第2号 ◆《电力产品增值税征收管理办法》国家税务总局令[2004]第10号 ◆财政部 国家税务总局关于《油气田企业增值税暂行管理办法》的通知财税字[2000]32号 ◆财政部《 国家税务总局关于黄金税收政策问题的通知》财税[2002]142号 ◆财政部《国家税务总局关于铂金及其制品税收政策的通知》财税[2003]86号 ◆国家税务总局《关于钻石交易增值税征收管理办法》的通知国税发[2006]131号 ◆国家税务总局《关于增值税一般纳税人期货交易有关增值税问题的通知》国税函[2005]1060号 ◆财政部 国家税务总局关于《东北地区扩大增值税抵扣范围若干问题的规定的通知》财税[2004]156号 ◆财政部 国家税务总局关于《中部地区扩大增值税抵扣范围暂行办法》的通知财税[2007]75号 成品油零售加油站增值税 成品油零售加油站增值税 一、征收范围　 凡经经贸委批准从事成品油零售业务，并已办理工商、税务登记，有固定经营场所，使用加油机自动计量销售成品油的单位和个体经营者（以下简称加油站） 资格认定　 　 自2002年1月1日起，对从事成品油销售的加油站，无论其年应税销售额是否超过180万元，一律按增值税一般纳税人征税。 成品油零售加油站增值税 二、应税销售额的确定 1、加油站应税销售额包括当月成品油应税销售额和其他应税货物及劳务的销售额。其中成品油应税销售额的计算公式为： ?? ? 成品油应税销售额=（当月全部成品油销售数量－允许扣除的成品油数量） ×油品单价 2、?加油站通过加油机加注成品油属于以下情形的，允许在当月成品油销售数量中扣除： ???? （1）经主管税务机关确定的加油机自有车辆自用油； ???? （2）外单位购买的，利用加油站的油库存放的代储油； 加油站发生代储油业务时，应凭委托代储协议及委托方购油发票复印件向主管税务机关申报备案。 ???? （3）加油站本身倒库油，加油站发生成品油倒库业务时，须提前向主管税务机关报告说明，由主管税务机关派专人实地审核监控。 ???? （4）加油站检测用油（回罐油）。 ???? 上述允许扣除的成品油数量，加油站月终应根据《加油站月销售油品汇总表》统计的数量向主管税务机关申报。 　　 成品油零售加油站增值税 　3、?加油站无论以何种结算方式（如收取现金、支票、汇票、加油凭证（簿）、加油卡等）收取售油款，均应征收增值税。加油站销售成品油必须按不同品种分别核算，准确计算应税销售额。加油站以收取加油凭证（簿）、加油卡方式销售成品油，不得向用户开具增值税专用发票。 4、发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人（以下简称“预售单位”）在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关帐务处理，不征收增值税。 成品油零售加油站增值税 三、征收方式 　 采取统一配送成品油方式设立的非独立核算的加油站，在同一县市的，由总机构汇总缴纳增值税。在同一省内跨县市经营的，是否汇总缴纳增值税，由省级税务机关确定。跨省经营的，是否汇总缴纳增值税，由国家税务总局确定。 ??　?? 对统一核算，且经税务机关批准汇总缴纳增值税的成品油销售单位跨县市调配成品油的，不征收增值税。 练 习 按现行成品油加油站增值税规定，下列说法正确的有（ ） A 成品油加油站一律按一般纳税人进行税务管理 B 加油站售卖加油卡取得的货款，按规定征收增值税 C 加油站售卖加油卡取得的货款，不征收增值税 D 加油站以收取凭证销货成品油，不得开具发票 电力产品增值税 电力产品增值税 一、征收范围 生产、销售电力产品的单位和个人　 二、应税销售额的确定 （一）电力产品增值税的征收，区分不同情况，分别采取以下征税办法： 1、发电企业（电厂、电站、机组，下同）生产销售的电力产品，按照以下规定计算缴纳增值税：　 （1）独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照现行增值税有关规定向其机构所在地主管税务机关申报纳税；具有一般纳税人资格或具备一般纳税人核算条件的非独立核算的发电企业生产销售电力产品，按照增值税一般纳税人的计算方法计算增值税，并向其机构所在地主管税务机关申报纳税。 （2）非独立核算不具有一般纳税人资格且不具有一般纳税人核算条件的发电企业生产销售的电力产品，由发电企业按上网电量，依核定的定额税率计算发电环节的预缴增值税，且不得抵扣进项税额，向发电