生产企业出口退税实务操作培训讲义(128页).pptVIP

税 额 计 算 销项税额 11 进项税额 12 上期留抵税额 13 ---- ---- 进项税额转出 14 免抵退货物应退税额 15 ---- ---- 按适用税率计算的纳税检查应补缴税额 16 ---- ---- 应抵扣税额合计 17=12+13-14-15+16 ---- ---- 实际抵扣税额 18（若17＜11则为17，否则为11 应纳税额 19=11-18 期末留抵税额 20=17-18 ---- ---- 简易征收办法计算的应纳税额 21 按简易征收办法计算的纳税检查应补缴税额 22 ---- ---- 应纳税额减征额 23 应纳税额合计 24=19+21-23 附件一 本资料来源 更多资料请访问精品资料网() 参考文件： 1、《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》（试行）的通知》（国税发【2005】51号）、《国家税务总局关于贯彻《中华人民共和国对外贸易法》、调整出口退（免）税办法的通知》（国税函【2004】955号） 2、《中华人民共和国对外贸易法》和商务部《对外贸易经营者备案登记办法》。 参考文件： 《财政部 国家税务总局关于增值税若干政策的通知》（财税【2005】165）中第四条“四、不得抵扣增值税进项税额的计算划分问题”，请自行查阅，不做讲解。 补充资料：有关财税【2007】90号文退税率的调整 1、从退税率调整的原因看，去年（2006年9月，财政部等五部委颁布了《关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知》（财税【2006】139号））调整重点放在了“两高一资”商品出口上，虽然抑制出口一时奏效，但从长期来看效果并不明显。一是缓解外贸顺差过大的调整力度小了；二是没有完全控制住外贸出口增长偏快的势头；三是限止“两高一资”出口，优化产业结构调整显现不大。 2、从退税率调整的影响看，一是出口商品退税率调整不设“过渡期”，即出口企业不再拥有退税率由高到低，由退到零的调整变化三个月按原退税率执行的准备时间，由此所带来的负面影响冲击较大。二是退税率的下调或取消将使出口企业面临成本增加、利润减少的局面。调整退税率后，原有的低成本战略的企业将失去竞争力，很难赢利。可是，短期内通过调整产业结构，改换对外贸易经营策略去应对出口退税率的调整也难以做到。三是对上市公司的影响也成为看点。自财税【2007】90号文6月19日以来，股市大盘的几度调整，与出口退税率调整有着密切的关系，尤其是出口营业收入比重较大的上市公司。 3、从退税率调整档次看，此次调整，虽然退税率的结构还是5档，但出口商品的退税率档次已有变化。2004年出口退税机制改革确定了17%、13%、11%、8%和5%的五档税率，本次调整为17%、13%、11%、9%和5%五档。8%的退税率不再列入五档之内。4、从退税率调整由退改免看，包括花生果仁、油画、雕饰板等在内的10项出口商品由退税改为免税。也是数年来退税率调整少见的一次，这些商品在调整前多数的退税率为13%或11%，由退税改免税，贸易交易相对减弱能够有效的保护国内资源外流。 参阅文件： 财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免抵退税办法的通知（财税〔2002〕7号） 国家税务总局关于印发《生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程》（试行）的通知（国税发[2002]11 ） 国家税务总局关于出口货物退（免）税管理有关问题的通知（国税发[2004]64号） 参阅文件： 国家税务总局 国家外汇管理局关于远期收汇出口货物出口退税有关问题的通知（国税发[2006]168号） 补充资料： 1、2007年初，国家税务总局下发《关于开展出口货物退（免）税备案单证检查工作的通知》（国税函[2007]69号），规定：“2007年1月1日至3月31日期间，对2006年度出口企业备案待查的购销合同、出口货物明细单、装货单和运输单据等单证的管理情况进行全面检查。”这是出口企业申报退（免）税实行备案单证制度以来的第一次全国性的大检查。为此，国家税务总局对本次检查的重点、范围、时限及内容专门发文做了重点部署。 2、2007年1月份，国家税务总局下发了《关于加强出口货物退（免）税评估工作的通知》（国税发[2007]4号），明确指出退税评估是出口退税日常管理工作的重要组成部分。这是在《国家税务总局纳税评估管理办法（试行）》（国税发[2005]43号）与《出口货物退（免）税管理办法（试行）》（国税发[2005]51号）的基础上，为进一步强化出口退税管理，防范和打击骗取出口退税违法行为的前提下出台实施的。退税评估的指标分为外贸企业和生产企业“免、抵、退”税退税评估指标，目的是利用出口退税系统中出口的信息、数据，建立退税评估数据库，通过对出口企业在一定时期内出口货物的退（免）税情况，采取事