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中国电信云南公司 2010年1月13日 中国电信2009年税务政策 一、 2009年汇算清缴政策解析 一、2009年汇算清缴政策解析 （一）跨地区汇总纳税办法 主要文件依据 国家税务总局关于印发《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》的通知（国税发〔2008〕28号） 《财政部 国家税务总局 中国人民银行关于印发〈跨省市总分机构企业所得税分配及预算管理暂行办法〉的通知》（财预[2008]10号） 国家税务总局关于跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理若干问题的通知（国税函〔2009〕221号） （一）跨地区汇总纳税办法-国税函[2009]221号 一、二级分支机构的判定 二级分支机构：是指总机构对其财务、业务、人员等直接进行统一核算和管理的领取非法人营业执照的分支机构。 二级分支机构在办理税务登记时应向其所在地主管税务机关报送非法人营业执照(复印件)和由总机构出具的二级分支机构的有效证明。 以总机构名义进行生产经营的非法人分支机构，无法提供有效证据证明其二级及二级以下分支机构身份的，应视同独立纳税人计算并就地缴纳企业所得税 中国电信集团云南省电信公司下属各州市分公司虽为二级分支机构，但是同一地区（云南省）内的二级分支机构，不执行该政策。 股份公司各州市分公司为三级分支机构，不执行该政策。 一、2009年汇算清缴政策解析 （二）汇总纳税范围 根据《关于试点企业集团缴纳企业所得税有关问题的通知》（财税〔2008〕119号），停止执行合并纳税政策，执行按法人主体属地纳税政策；自2009年开始，集团公司与股份公司均执行总分公司汇总纳税（28号文）。 存续公司由省公司独立缴纳企业所得税，州市分公司原则上不进行申报，如主管税务机关要求申报的可按要求办理。 股份公司由集团统一申报,各州市分公司需对纳税调整事项进行认真清理,填报久其报表。 网资公司由省公司统一编制纳税调整表上报总部，由总部统一申报 （二）汇总纳税范围 各分支机构适用税率 1、集团公司：各分公司均实行25%税率； 2、股份公司：享受西部地区优惠政策的分公司执行15%税率。） 一、2009年汇算清缴政策解析 （三）2009年汇算清缴相关政策（1） 工资、福利费税前扣除标准： 《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函[2009]3号） 工资：实际发放的工资薪金总和，不包括福利费、职工教育经费、工会经费及各项保险、公积金等； 合理工资薪金”，企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资薪金制度规定实际发放给员工的工资薪金；国有性质的企业的工资薪金，不得超过政府有关部门给予的限定数额（工效挂钩工资）； 股票增值权：国有-调增；其他-可不调整（合理工资薪金），关注国税函[2009]259号。 （三）2009年汇算清缴相关政策（1） 福利费：为职工卫生保健、生活、住房、交通等所发放的各项补贴和非货币性福利，包括企业向职工发放的因公外地就医费用、未实行医疗统筹企业职工医疗费用、职工供养直系亲属医疗补贴、供暖费补贴、职工防暑降温费、职工困难补贴、救济费、职工食堂经费补贴、职工交通补贴、安家费、探亲假路费，丧葬补助费、抚恤费、安家费、探亲假路费等。 注意：交通补贴应和个税扣除标准协调一致，税法福利费范围与公司核算办法规定之间的差异； 企业发生的职工福利费，应该单独设置账册，进行准确核算。逾期仍未改正的，税务机关可对企业发生的职工福利费进行合理的核定。 （三）2009年汇算清缴相关政策（1） 《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）与国税函[2009]3号的对比分析 242号文对职工福利费的定义与《企业会计准则第9号——职工薪酬》的规定保持一致，是对准则规定的进一步明确； 财企[2009]242号只是对职工福利费会计处理的进一步明确，对个人所得税及企业所得税的核算（计算方法）没有实质影响； 个人所得税法及补充规定已将公司支付的工资及各项补贴纳入“工资薪金”所得； 企业所得税法实施条例-福利费扣除比例14%，福利费范围在3号文以进行了明确，242号文-财税差异按税法规定处理。 （三）2009年汇算清缴相关政策（1） 《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）与国税函[2009]3号的对比分析（续） （三）2009年汇算清缴相关政策（1） 《关于企业加强职工福利费财务管理的通知》（财企[2009]242号）与国税函[2009]3号的对比分析（续） （三）2009年汇算清缴相关政策（2） 补充养老（医疗）保险税前扣除标准：《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2009]27号） 企业根据国家有关政策规定，为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医