税务疑难问题与合理避税讲座(177页).pptVIP

本次培训主要内容 第二节营业税概述 营业税税目税率表 一、交通运输业　　 指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 1.铁路运输业 铁路运输不包括城市地下铁路的运营；也不包括铁道部门所属的工业、建筑、商业、教育、科研、卫生等业务活动。（选择题） 2.公路运输业 不包括城市内公共交通。 3.管道运输业 包括通过管道进行的气体、液体、浆体等的运输活动，也包括泵站的运行，不包括管道的维护。 4.水上运输业 一、交通运输业　　 5.航空运输业 航空运输业从事混租业务，按“交通运输业”征税。 6.其他交通运输业 除上述业务以外的交通运输业，如市内公共交通业、索道运输、出租车、地铁、缆车、轮渡等。 7.交通运输辅助业 包括港口和、水运辅助业、机场及航空运输辅助业、装卸搬运业和其他交通运输辅助业。不包括公路管理和养护活动、航道的养护和疏浚活动，此项活动应归于建筑业。 　 自开票的物流劳务分别核算运输和其他服务，分别开票分别纳税，按交通运输和服务业 二、建筑业　　 1.土木工程建筑业 房屋建筑、矿山建筑、铁路、公路、桥梁等 2.线路、管道、设备安装业 3.其他土木工程建筑：—体育场、高尔夫球场、跑马场等的施工；—公园、游乐园、游乐场、水上游乐设施、公园索道以及配套设施的施工；—水井钻探施工；—路牌、路标、广告牌安装施工；—其他未列明的土木工程建筑。 二、建筑业　　 4.建筑装饰业◇指对建筑工程后期的装饰、装修和清理活动，以及对居室的装修活动。包括：—门窗的安装；—玻璃的安装；—防护门窗、防护栏、防盗栏的安装；—地面、地板处理、安装；—墙面、墙板处理、粉刷；—天花板的处理、粉刷；—涂漆；—室内其他木工、金属制作服务；—工程完成后室内装修与保养；—房屋的一般维修、装修和保养 二、建筑业　　 5.其他建筑业指房屋、土木工程建筑施工前的准备活动。◇包括：—建筑物、桥梁、道路、铁道的拆除；—厂房、生产设备的拆除；—建筑物、坑道、山石的爆破；—工程土地平整（含填河、填海的土方工程）；—工程挖土、运土；—工程排水；—工程的其他准备活动。 —工程中防声、防尘设施的安装与搭建；—建筑围墙、栏的装卸； —钻井、疏通等 三、文化体育业　　 1.文化业 表演：是指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务 播映：通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务 其他文化业：指从事上列活动以外的文化活动的业务，如各种展览、培训活动，文学、艺术、科技讲座及演讲、报告会，图书、杂志、报纸及其他资料的借阅业务等。 经营游览场所：公园、动（植）物园及其他各种游览场所销售门票的业务。 注：出租文化场所属于“服务业——租赁业”税目的征税范围。 三、文化体育业　　 2.体育业 体育业，是指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。 以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不按本税目征税。 四、娱乐业　　 娱乐业，是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 本税目征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉ＯＫ歌舞厅、 音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐场 所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 上列娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务，均属于本税目征收范围。也就是说，只要是在娱乐场所中发生的经营业务，均属于娱乐业的征税范围。 娱乐业 这条规定，?一是强调无论娱乐场所是否将饮食服务和其他服务的收入与娱乐业的项目分开核算而都应一并按“娱乐业”征税， 二是也将娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的同时发生的饮料、酒等货物销售行为纳入了娱乐业营业税的征收范围。 　（七）服务业　　 1.代理业 2.旅店业 3.饮食业 4.旅游业 5.仓储业 6.租赁业 7.广告业 8.其他服务业：沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱画、誊写、打字、镌刻、计算、测试、试验、化验、录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、婚介所、勘探、打包、咨询、过桥（路）费、管理费等。 第二 节 流转税疑难问题解析 一、代销货物的企业没有利润是否需要申报缴纳增值税？ 问：一般纳税人企业替他人代销一批商品，按合同规定的价格销售。请问，如果该企业没有利润是否需要申报缴纳增值税？ 答：根据《增值税暂行条例实施细则》第四条第二项规定，单位或个体经营者销售代销货物，视同销售货物。所以企业代销他人的