税务管理及纳税筹划(85页).pptVIP

税务管理及纳税筹划 我国税收的框架 税制改革 1、出台资源税改革方案 2、统一内外资企业和个人城建税、教育费附加制度 3、逐步推进房产税改革 4、研究实施个人所得税制度改革 5、完善消费税制度 6、研究开征环境税的方案。 税务稽查模式的改变，带来的纳税风险 内查 外调 如何面对税务机关 1、了解税务机关工作方法 2、了解税务机关来的目的 3、如何解决纠纷 了解税务稽查的目的 1、为什么来？ 2、谁来？ 3、来查什么？ 4、目的是什么？ 内部控制制度的建立 收入控制 成本控制 费用控制 管理控制 单证的管理 自制单证的管理 各类收据的管理 发票的管理 白条的问题 如何解决纠纷？ 事实清楚、依据充分、程序合法、处理适当 1、事实认定 纳税人与税务机关在税收政策方面存在争议，税务机关有权直接下发税务处理决定书，纳税人在缴纳税款后可以申请行政复议，对复议决定不服的，可以提起诉讼；但是，若在事实认定方面存在争议，税务机关无权下发税务处理决定书。 事实认定：交易主体、交易时间、交易方式、交易金额、交易地址 2、依据充分 （1）谁主张谁举证 （2）政策的时效性 A、凡税法（广义）明确了执行时间的，从其规定； B、凡税法没有注明执行时间的，区别处理： 属于对已颁布文件的解释，与被解释的文件一致； 属于对已颁布文件的修订或调整，从颁布之日起（含本日）开始执行。 C、新法不得溯及既往。 （3）适用的逻辑性 （4）理解的准确性（注意政策出台的背景、立法的宗旨）-----减少税收风险 3、程序合法 4、处理结果适当 （1）多缴税款：征管法第51条：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算退税当天银行活期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。 （2）少缴税款：漏税。“只补不罚”“收滞纳金”；根据征管法第52条第一款：因税务机关的责任导致的漏税，三年内追征，不得加收滞纳金；征管法第2条：因计算错误等原因导致的少缴税款，在三年内追征，累计超过十万，追征期五年；实施细则第82条对这一点有解释；征管法第52条第二款：因计算错误等原因是指纳税人非主观故意的计算公式运用错误，或者出现明显的笔误等失误。 （3）避税。“非违法” “只补不罚，不收滞纳金”从08年起，避税行为补缴所得税的，同时按基准利率加收利息。（什么是避税？见征管法第36条） （4）偷税。“故意”“无限期追征”“风险大”“违法”“ 罚款” “曝光”（征管法第13条）。 （5）扣缴义务 征管法第69条，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款；扣而未缴的，需加收滞纳金；没有扣缴的，向纳税人征收税款时，既不对纳税人也不对扣缴义务人加收滞纳金。——国税函【2004】1199号 （6）违反发票管理办法、未按规定进行税务登记、未按规定进行纳税申报等。 流转税的筹划-税种的选择 购进环节的筹划点 是否明确用途? 进口、国内的选择 整体还是分拆（固定资产） 合同及发票 投入环节的筹划点 连续生产还是中间产品 资本性、收益性、权益性及营业外的判定 优惠项目的选择 与企业生产、经营结合 销售环节的筹划点 发票上的思索 1、折扣折让 2、红字及退货 3、实物折让 价外费用的收取智慧 纳税人身份的选择 1、法人——二级核算单位 2、总分公司——汇总纳税 3、母子公司——合并纳税 4、非居民企业——实际管理机构——居民 集团企业的纳税人安排 1、离岸公司的应用 （李炎—四川腾冲的故事） 2、关联企业之间的4中主要策略 3、总分公司之间的主要策略 4、个人高收入法人化 收入总额 各种来源：境内、境外 各种形式：货币形式、非货币形式 包括：主营业务收入、其他业务收入、营业外收入、视同销售收入 销售（营业）收入包括视同销售收入，作为计算广告费（业务宣传费）、业务招待费等的基数 境内收入的判定 1、居民纳税人的判定标准 （1）工商登记 （2）财务核算 （3）经营管理 （4）股东大会 （5）支付地——非居民企业（2009年12月起严格管理，风险要严格控制） （6）机构、场所 收入的计量 会计的计量： 1、公允价值 2、时间价值 税收的计量 1、企业以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。 2、其他纳税人的同类平均价格 3、组成计税价格 4、国家定价 5、预约定价 视同销售 企业发生非货币性资产交换，将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配，应当视同销售、转让财产或者提供劳务。 增值税规定的8项 如何处理？增值税和所得税处理时怎