税务规划-消费税及会计处理（P37页）.docVIP

消费税及会计处理 第一节　消费税概述　　 第二节　纳税义务人　　 第三节　税目与税率 　 第四节　计税依据 第五节　应纳税额的一般计算 第六节　自产自用应税消费品应纳税额的计算 第七节　委托加工应税消费品应纳消费税的计算 第八节　进口应税消费品应纳税额的计算 第九节　消费税征税环节的特殊规定 第十节　申报与缴纳 第一节　消费税概述 一、概念——消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 二、特点—“五性” （一）征税项目选择性　　 （二）征税环节单一性　 （三）征收方法多样性　　 （四）税收调节特殊性　　 （五）消费税转嫁性 来自资料搜索网( ), 海量资料下载消费税与增值税异同比较 不同 相同 征税的范围不同。消费税征税范围现在是十四种应税消费品，而增值税是所有的有形动产和应税劳务 　　对于应税消费品既要缴增值税也要缴消费税，在某一指定的环节两个税同时征收时，两个税的计税依据（销售额）在从价定率征收的情况下一般是相同的 征税环节不同。消费税征税环节是一次性的（单一的）；增值税在货物每一个流转环节都要交纳 计税方法不同。消费税是从价征收、从量征收和从价从量征收，选择某一种方法时是根据应税消费品选择计税的方法；增值税是根据纳税人选择计税的方法 三、其他问题 【例题·多选题】（2009）根据消费税现行规定，下列表述正确的有（　）。　　 A.消费税税收负担具有转嫁性　　 B.消费税的税率呈现单一税率形式　　 C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税　　 D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围　　 E.消费税实行多环节课征制度 AD 第二节　纳税义务人 在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口条例规定的消费品的单位和个人，以及国务院确定的销售应税消费品的其他单位和个人，为消费税的纳税义务人。 【例题·单选题】依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（　）。　　A.进口卷烟　　 B.进口服装　　 C.零售化妆品　　 D.零售白酒 A 【例题·多选题】下列单位中属于消费税纳税人的有（　）。　　 A.生产销售应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　 B.委托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　 C.进口应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　D.受托加工应税消费品（金银首饰类除外）的单位　　 E.批发应税消费品的单位 ABC 第三节　税目与税率 一、税目：14个税目：注意不属于征税范围的消费品 税　目 子　目 注　释 一、烟 1.卷烟 2.雪茄烟 3.烟丝 　 二、酒及酒精 1.粮食白酒 2.薯类白酒 3.黄酒 4.啤酒 5.其他酒 6.酒精 【关注】 （1）无醇啤酒比照啤酒征税 （2）娱乐业、饮食业自制啤酒 （3）配制酒、泡制酒规定 （4）调味料酒不征消费税 三、化妆品 包括成套化妆品 不包括舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油、油彩、发胶和头发漂白剂等 四、贵重首饰及珠宝玉石 　 金银首饰、钻石及钻石饰品，零售环节征收消费税　 五、鞭炮、焰火 　 体育上用的发令纸、鞭炮引线，不按本税目征收 六、成品油 包括汽油、柴油等7个子目 航空煤油暂缓征收消费税 七、汽车轮胎 　 　不包括子午线轮胎，翻新轮胎。 八、摩托车 轻便摩托车、摩托车（两轮、三轮） 　50km/h，汽缸容量50ml的三轮摩托车不征消费税。 九、小汽车 　 （1）对于购进乘用车或中轻型商用客车整车改装生产的汽车，应按规定征收消费税（1.5） （2）电动汽车不属于本税目征收范围 （3）货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征消费税 十、高尔夫球及球具 　 　 十一、高档手表 　　 销售价格（不含增值税）每只10000元（含）以上　　　　　　 十二、游艇 　 　8-90米长， 十三、木制一次性筷子 　 　 十四、实木地板 　 　 【例题·单选题】根据消费税的现行规定，下列车辆属于应税小汽车征税范围的是（　）。　　 A.电动汽车　　 B.用厢式货车改装的商务车　　 C.用中轻型商务车底盘改装的中轻型商务客车　　 D.车身12米并且有25座的大客车 C 『答案解析』电动汽车不属于征收消费税的小汽车征税范围内；货车或厢式货车改装生产的商务车、卫星通讯车等专用汽车不征收消费税；车身长度大于7米（含），并且座位在10至23座（含）以下的商用客车，不属于中轻型商务客车征税范围，不征收消费税 二、税率 　　（一）税率形式——比例税率、定额税率　　 1.比例税率：10档：1%～56%　　 2.定额税率：只适用于啤酒、黄酒、成品油　　 3.定额税率和比例税率相结合：只适用于卷烟、白酒　　　　 【例题·单选题】根据消费税的有