税收筹划课件--jackyliang12(243页).pptVIP

五、个人所得税筹划P220 企业所得税的纳税人是指在我国境内，除外商投资企 业和外国企业外，实行独立经济核算的企业或者组织。 （二）纳税人 必须同时具备三个条件： （1）按国家有关规定注册、登 记，同时在银行开设结算帐户； （2）独立建帐，编制财务报表； （3）独立计算盈亏。 纳税人的主要类型：P132 1、基本税率 法定税率为33%。 2、优惠税率 对于利润较低、规模较小的企业实行优惠税率，具 体分为两档：年应纳税所得额在3万元（含）以下 的企业，暂减按18%的税率征收；年应纳税所得额 在3万元至10万元（含）的企业，暂减按27%的税 率征收。 企业可按税法规定，以弥补亏损后的应税所得额确 定其适用税率。 （三）税率P134 依 计 征 方 式 的 不 同 分类所得税——是对纳税人的各种应纳税所得，分 为若干类别，不同类别（或来源）的所得适用不同 的税率，分别课征所得税。 综合所得税——是对纳税人的各种应税所得，如工 薪收入、利息、股息、红利、财产所得等综合征收。 分类综合所得税——把分类所得税与综合所得税综合 起来，采用并行征收制。 三、个人所得税特点 个人所得税是对自然人取得的应税所得征收的一种税。 我国现行的个人所得税特点： 1、征收制度上实行分类征收制。 2、费用扣除上定额和定率扣除并用。 3、在税率上累进税率和比例税率并用。 4、在申报缴纳上采用自行申报和代扣代缴两种方法。 四、个人所得税法 凡有来源于我国境内的应税所得的中国公民、个体工 商业户以及在中国的外籍人员（包括无国籍人员）和 港澳台同胞，为个人所得税的纳税义务人。 按照住所和居住时间两个标准，又划分为居民纳税人 和非居民纳税人。 ——对中国居民纳税人就其来源于中国境内和境外的 全部所得征收个人所得税。 ——对非居民纳税人仅就其来源于中国境内的所得征 收个人所得税。 （一）纳税义务人P183 境内所得 （1）在中国境内无住所且不居住的个人。（2）在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 非居民纳税人 （负有限纳税义务） 境内所得境外所得 （1）在中国境内有住所的个人。（2）在中国境内无住所，而在中国境内居住满一年的个人。 居民纳税人 （负无限纳税义务） 征税对象范围 判定标准 纳税义务人 具体的应税项目包括11项：（1）工资、薪金所得； （2）个体工商户的生产经营所得；（3）对企事业单 位的承包经营、承租经营所得；（4）劳务报酬所得； （5）稿酬所得；（6）特许权使用费所得；（7）利 息、股息、红利所得；（8）财产租赁所得；（9）财 产转让所得；（10）偶然所得；（11）经国务院、财 政部确定征税的其他所得。 （二）征税对象P184 对不同性质的所得分别规定了累进税率和比例税率两种不同 的适用税率。 1、工资、薪金所得：适用9级超额累进税率，税率5%~45%。 2、个体工商户的生产经营所得和企事业单位的承包经营、 承租经营所得，适用5级超额累进税率，税率为5%～35%。 3、稿酬所得，适用比例税率20%，并按应纳税额减征30%。 4、劳务报酬所得，适用20%的比例税率。对劳务报酬所得一 次收入畸高的，按税法规定可以实行加成征收。 5、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用20%的比例 税率。 （三）税率P190 工资、薪金个人所得税税率表 ?15375 ?45 ?超过70375元的部分 ?超过100000元的部分 ?9 ?10375 ?40 ?超过58375元至70375元的部分 ?超过80000元至100000元的部分 ?8 ?6375 ?35 ?超过45375元至58375元的部分 ?超过60000元至80000元的部分 ?7 ?3375 ?30 ?超过31375元至45375元的部分 ?超过40000元至60000元的部分 ?6 ?1375 ?25 ?超过16375元至31375元的部分 ?超过20000元至40000元的部分 ?5 ?375 ?20 ?超过4375元至16375元的部分 ?超过5000元至20000元的部分 ?4 ?125 ?15 ?超过1825元至4375元的部分 ?超过2000元至5000元的部分 ?3 ?25 ?10 超过475元至1825元的部分? ?超过500元至2000元的部分 ?2 ?0 ?5 ?不超过475元的部分 ?不超过500元的部分 ?1 ?速算扣除数（元） ?税率（%） ?全月不含税收入级距 ?全月应纳税所得额（含税） 级数? 个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得 适用税率表 6750 35 超过39250元的部分 超过50?000元的部分 5 4250 30 超过25250元