第10章财产税制度和其他(37页).pptVIP

10.5.1 资源税 10.5.1.1 资源税概述 10.5.1.2 资源税特点 10.5.1.1 资源税概述 资源税是为了体现国家的权益，促进合理开发利用资源，调节资源的级差收入，对开采资源产品征收的一种税 10.5.1.2 资源税特点 从性质上看，资源税具有地租特点 课税比较公平 具有税负较合理，促进资源合理开发利用特点 收入比较稳定，弹性较小 10.5.2 行为税 10.5.2.1 行为税概述 10.5.2.2 行为税特点 10.5.2.1 行为税概述 行为税是指以纳税人的某种特定行为作为课税对象所征收的一类税 10.5.2.2 行为税特点 特定目的性 调节力度较强 分散性和灵活性 收入的不稳定性 第10章 财产税制度和其他课税制度 10.1 财产税制度概述 10.2 房产税 10.3 契税 10.4 车船使用税 10.5 其他课税制度 10.1 财产税制度概述 10.1.1 财产税的概念和特点 10.1.2 财产税的分类 10.1.3 财产税的作用 10.1.4 我国现行财产税体系结构 10.1.1 财产税的概念和特点 10.1.1.1 财产税的概念 10.1.1.2 财产税的特点 10.1.1.1 财产税的概念 财产税是根据纳税人拥有或可支配的财产为课税对象征收的一类税 10.1.1.2 财产税的特点 财产税的课税对象具有特殊性 课税比较公平 财产税不易转嫁 财产税收入弹性小 财产税征收比较复杂 10.1.2 财产税的分类 10.1.2.1 根据课税对象不同 10.1.2.2 根据征税范围不同 10.1.2.3 根据计税依据不同 10.1.2.1 根据课税对象不同 静态财产税 动态财产税 10.1.2.2 根据征税范围不同 一般财产税 个别财产税 10.1.2.3 根据计税依据不同 财产价值税 财产增值税 10.1.3 财产税的作用 财产税收入弹性较小并且稳定，是地方财政收入的稳定来源 财产税根据量能负担征税，能有效地促进纳税人合理地使用财产 财产税的征收有利于缓解社会分配不公、节制财富集中和贫富悬殊问题 财产税有利于增强税收的宏观调控作用 10.2 房产税 10.2.1 房产税概述 10.2.2 我国现行房产税制度 10.2.3 现行房产税存在的主要问题 10.2.1 房产税概述 房产税是以房屋为课税对象，以房产的价值或租金收入为计税依据而征收的一种税 10.2.2 我国现行房产税制度 纳税人 课税对象 课税范围 计税依据 税率税收优惠 房产税的征管方式 一个例子：房产税 某企业有两处房产，税务机关2001年规定一处房产采用从价计税，其房产原值为14万元，当地扣除比例为30%；另一处房产采用从租计税，其每月收取的租金为5000元。计算该企业2001年应纳的房产税。 从价计税的应纳税额= 140000╳(1-30%)╳1.2%=1176(元) 从租计税的应纳税额= 5000╳12╳12%=7200(元) 2001年应纳房产税额=1176+7200=8376(元) 9.5 土地增值税 9.5.1 土地增值税概述 9.5.2 我国现行土地增值税制度 9.5.3 现行土地增值税存在的主要问题 9.5.1 土地增值税概述 土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物取得的收入征收的一种税 9.5.2 我国现行土地增值税制度 纳税人 课税对象和计税依据 税率 减免税 某房地产开发公司取得转让房地产收入1000万元，其扣除项目金额为400万元，计算其应纳土地增值税额。 应纳税增值额=1000–400=600（万元） 增值额占扣除项目金额的比例=150% 应纳土地增值税款=600*50% –400*15% =240（万元） 一个例子：土地增值税 某房地产开发商建造一住宅楼出售，取得销售收入2800万元，另换取建材一批，市价200万元；建此住宅楼支付地价款相关过户手续400万元，房地产开发成本800万元，其利息支出无法准确计算分摊，当地规定的开发费用扣除比例为10%。计算其应纳的土地增值税。 应税收入=2800+200=3000 扣除项目确定: 支付地价款400万元 房地产开发成本800万元 房地产开发费用=(400+800)╳10%=120 与转让房地产有关的税金=营业税+城建税+教育附加 =3000╳5%╳(1+7%+3%)=165 其他扣除费用=(400+800) ╳20%=240 扣除项目合计=400+800+120+165+240=1725 增值额=3000—1725=1275 应纳土地增值税款=1275 ╳40%—1725 ╳5%=423.75 一个例子：土地增值税 某市房地产开发公司转让一幢写字楼取得收入1000万元。已知该公司