第3章税法(37页).docVIP

幻灯片1 第三章 税收法律制度第一节 税收概述 幻灯片2 一、税收的概念与分类 （一）税收概念与分类 1、概念：实现国家职能、凭借政治权力、无偿取得财政收入。 2、作用：组织财政收入；调控经济运行；维护国家政权；维护国家利益。 （二）税收的特征：强制性、无偿性（核心）、固定性。 幻灯片3 （三）税收的分类 1、征税对象：流转税类；所得税类；财产税类；资源税类；行为税类。 （1）流转税（以流转额为征税对象；收入不受成本费用变化的影响）：增值税、消费税、营业税、关税。 （2）所得税（以收益额为征税对象）：企业所得税、个人所得税。 幻灯片4 注：所得税征税对象不是一般收入，而是总收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额。 （3）财产税（以纳税人拥有的财产数量或财产价值为征税对象）：房产税、车船税、城镇土地使用税。 （4）资源税：资源税 （5）行为税：印花税、车辆购置税、城建税、契税、耕地占用税。 幻灯片5 2、征收管理的分工体系： （1）工商税类:税务机关负责征管（主体部分）。 （2）关税类：海关负责征管（进出口关税；海关代征的进口环节增值税、消费税、船舶吨税） 幻灯片6 3、征收权限和收入支配权限： （1）中央税：收入归中央，由中央政府征管（关税；海关代征的进口环节增值税和消费税；消费税；铁道部、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城建税） （2）地方税：收入归地方，由地方征管（营业税、城建税、房产税、车船税、契税、土地增值税） 幻灯片7 （3）中央与地方共享税（增值税、企业所得税、资源税、证券交易印花税） 4、计税标准： （1）从价税（增值税、营业税） （2）从量税（耕地占用税） （3）复合税（卷烟和白酒的消费税） 幻灯片8 二、税法及构成要素 （一）税收与税法的关系 1、联系： ①税收活动依照税法进行； ②税法是税收的法律依据和法律保障。 2、区别： ①税收（经济活动）属于经济基础。 ②税法（法律制度）属于上层建筑。 幻灯片9 （二）税法的分类 1、功能作用：实体法（确定税种立法）；程序法（征管法、海关法、进出口关税条例） 2、税收管辖权：国内税法、国际税法、外国税法 3、法律级次： ①税收法律（征管法、个人所得税法、企业所得税法） 幻灯片10 ②税收行政法规（增值税暂行条例） ③税收规章（增值税暂行条例实施细则） ④税收规范性文件（增值税专用发票使用规定） （三）税法的构成要素 注：税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 幻灯片11 其中，最基本要素：纳税义务人、征税对象、税率。 1、征税人：税务机关、海关 2、纳税义务人：直接负有纳税义务的单位或个人 （1）纳税义务人是税收制度中区别不同税种的重要标志之一。 （2）资源税的纳税义务人是在我国境内开采矿产品或生产盐的单位和个人。 幻灯片12 3、征税对象（课税对象）：区别税种的主要标志 4、税目：征税对象的具体化 （1）凡列入税目的即为应税项目，未列入税目的，则不属于应税项目。 （2）制定税目的基本方法：列举法、概括法。 5、税率：衡量税负轻重的重要标志 （1）比例税率：从价（增值税、营业税、城建税、企业所得税） 幻灯片13 （2）定额税率：从量（车船税） （3）累进税率 ①全额累进税率：把征税对象的数额划分为若干级，确定不同等级的税率，征税对象税额达到哪一级，就按哪一级税率征税。（例3-7） ②超额累进税率：征税对象按所属等级同时适用几个税率分别计算，将结果相加后得出应纳税款（个税）。（例3-8） 幻灯片14 ③超率累进税率：按征税对象数额的相对率划分若干等级，相对率每超过一个级距的，对超过部分按高一级税率计算征税（土地增值税）。 6、计税依据 （1）从价：计税金额主要包括收入额、收益额、财产额、资金额等。（例3-9） 应纳税额=计税金额×适用税率 幻灯片15 （2）从量：计税数量有重量、容量、面积等。 应纳税额=计税数量×单位适用税额 （3）复合：应纳税额=从量+从价 7、纳税环节 （1）征税对象从生产到消费的流转过程中应缴纳税款的环节。 （2）流转税在生产和流通环节纳税，所得税在分配环节纳税。 幻灯片16 8、纳税期限： ①按期纳税（增值税） ②按次纳税（进口环节增值税） 9、纳税地点：机构所在地、经济活动发生地、财产所在地、报关地 10、减免税： （1）减税与免税； ①减税：从应征税额中减征部分税款； 幻灯片17 ②免税：对按规定应征收的税款全部免除。 （2）起征点：达到规定数额才开始征税；达到规定数额全额征税。 注：营业税按期纳税的起征点为月营业额为5000-20000元，按次纳税的起征点为每次营业额为300-500元。（例3-10） （3）免