第3章消费税法(80页).pptVIP

* * 『答案』 （1）本月甲企业向专卖店销售白酒应缴纳的消费税＝（200＋50＋20）÷1.17×20%＋20×2000×0.5 ÷10000＝48.15（万元）（2）乙企业已代收代缴消费税 ＝ （10＋1）÷（1－10%）×10%＝1.22（万元）（3）本月甲企业销售瓶装药酒应缴纳消费税＝ 1800×100÷10000×10%＝1.8（万元） （4）甲企业分给职工散装药酒不缴纳消费税。 * * （五）出口应税消费品退、免税的计算 1．出口应税消费品退、免税的政策 1）出口免税并退税； 2）出口免税但不退税； 3）出口不免税也不退税 有出口经营权的外贸企业 有出口经营权的生产性企业 一般商贸企业 * * 2．出口应退消费税率的确定 出口应税消费品应退消费税的税率或单位税额，依据该应税消费品所适用的消费税税率计算，而不是象增值税那样，按规定的退税率计算。 企业应将不同消费税税率的出口应税消费品分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，一律从低适用税率计算应退消费税税额。 * * 3．应退消费税税额的计算 从价定率计征消费税的应退消费税税款 应退消费税税款＝出口货物的工厂销售额×消费税税率 “出口货物的工厂销售额”不包括增值税。 从量定额计征消费税的应退消费税税款 应退消费税税款＝出口数量×应税消费品的单位税额 * * 【例题】某进出口公司从某工厂购进一批化妆品自营出口。工厂的增值税专用发票上标明价款500万元。当月公司全部报关出口，向税务机关申请退税。化妆品消费税税率为30%。 【解析】该公司应退消费税税额计算如下： 应退消费税税额＝500×30%＝150（万元） * * 【单选题】某外贸公司2009年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为（　）万元。A.7.5 B.8.4　 C.9.7 D.10.5 『正确答案』A『答案解析』外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=25×30%=7.5（万元）。 * * 项 目 政 策 内 容 1.退税率　　 消费税的退税率（额），就是该应税消费品消费税的征税率（额）。企业出口不同税率的应税消费品，须分别核算、申报，按各自适用税率计算退税额；否则，只能从低适用税率退税。 2.出口退（免）消费税政策　　 又免又退：有出口经营权的外贸企业只免不退：有出口经营权的生产性企业不免不退：除生产企业、外贸企业外的一般商贸企业 3.退税计算 只有外贸企业出口应税消费品，才有退采购环节消费税应退消费税=出口货物工厂销售额（不含增值税）×退税率 4.出口退免税后管理 （1）外贸企业出口应税消费品后发生退关或退货：必须及时补交已退消费税；（2）生产企业直接出口应税消费品发生退关或退货：暂不补交消费税，待转做内销后再补交消费税。 * * 三、消费税的征收管理 （一）纳税义务发生时间、纳税期限 与增值税原理一致，内容也基本相同。 （二）纳税地点 有不同于增值税之处。 * * 1.纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。 2.委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 3.进口的应税消费品，应当由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税。 * * 4.纳税人到外县（市）销售或者委托外县（市）代销自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。 5.纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税；经财政部、国家税务总局或者其授权的财政、税务机关批准，可以由总机构汇总向总机构所在地的主管税务机关申报纳税。 6.纳税人销售的应税消费品，如因质量等原因由购买者退回时，经机构所在地或者居住地主管税务机关审核批准后，可退还已缴纳的消费税税款。 * * §2 烟叶税法 烟叶税：是对我国境内收购烟叶的单位收购的烟叶所征收的税。 烟叶税的基本原理 （一）烟叶税的纳税