第4章营业税会计(62页).pdfVIP

第四章 营业税会计 第一节 营业税概论 一、营业税概念 • 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或销售不动产所取得的营业额 为课税对象而征收的一种商品劳务税。 • 与增值税的并列、不交叉关系； • 税率普遍较低，实行宽税基、低税率、广 征收、简征管的税制设计原则。 二、征税范围 • 转让无形资产 • 销售不动产 • 提供除加工、修理、修配的劳务以外的服 务性劳务 应税行为 具体规定 营业税的应 营业税的应税行为是指有偿提供应税劳务、有偿 税行为 转让无形资产所有权或使用权、有偿转让不动产所 有权的行为。所谓“有偿”，是指从受让方（购买方） 取得货币、货物或其他经济利益。 但单位和个体经营者聘用的员工为本单位或雇主 提供劳务，不属于营业税的征收范围。 视同发生应 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 税行为 （1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿 赠送其他单位或者个人； （2）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建 筑物后销售，其所发生的自建行为； （3）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 “营改增” • 2012年1月1 日，上海首先实行“营业税改征增值税”改 革试点 • 试点行业： ——交通运输业（包括陆路、水路、航空、管道运输） ——部分现代服务业（包括研发和技术、信息技术、文 化创意、物流辅助、有形动产租赁、和鉴证咨询） • 截至2012年12月已有9个省（市）推行了改革。 • 2013年8月1 日，全国试行。  【例题·单选】下列说法正确的是（ ）。  A ．修理汽车应缴纳营业税  B ．修缮房屋应缴纳营业税  C．修改服装应缴纳营业税  D ．修理机器应缴纳营业税  【答案】B 三、纳税义务人 （一）一般规定 • 在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无 形资产或者销售不动产的单位和个人，是营业 税的纳税人。 • 营业税纳税人包括企业（内资及涉外）、行政 及事业单位、个体户、中外籍个人。 • 地域范围——在中华人民共和国境内。 • 在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供 条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动 产，是指： （1）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人 在境内； （劳务——提供或接受方在境内） （2 ）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接 受单位或者个人在境内； （转让无形资产——接 受方在境内） （3 ）所转让或者出租土地使用权的土地在境内； （转让或出租土地使用权——土地在境内） （4 ）所销售或者出租的不动产在境内。 （转让或 出租不动产——不动产在境内）  【选择】根据现行营业税税收制度的规 定，下列项目不属于营业税征收范围的 是（ ）  A 、境内企业转让境外的房产  B、组织游客跨省旅游  C、境外个人出租境内的不动产  D、境外企业将无形资产转让给境内个 人使用 【答案】A • （二）纳税义务人的特殊规定 1 ．铁路运输的纳税人 2 ．水路、航空、管道和其他陆路运输的纳税人 3 ．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承 租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承 包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人） 名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发 包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。 4 ．金融保险企业纳税人 （三）扣缴义务人 • 委托金融机构发放贷款的——受托发放贷款的金融机构、最终经办机构。 • 建筑业——1.总承包人；2.建设单位（个人） • 境外单位或者个人