第7章商品期货会计(59页).pptVIP

第七章 衍生工具会计 第一节 衍生金融工具相关概念 第二节 期货合同会计 第三节 远期合同会计 第四节 互换会计 第五节 期权会计 第一节 衍生金融工具相关概念 一、金融工具的定义 按照我国会计准则的解释： 金融工具是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 由此定义可知， 金融工具实际上是由金融资产、金融负债和权益工具所组成的。 金融资产是指企业持有的，构成其他单位金融负债或权益工具的，以合同为主要表现形式的货币性资产。如：现金、股票、应收账款、可供出售金融资产等。 金融负债是指持有其他单位的金融资产或权益工具的，以合同为主要表现形式的货币性负债。如：应付票据、短期借款、企业作为发行一方持有的可转换公司债券的偿付事项等。 权益工具是指能证明拥有某个企业在扣除所有负债后的资产中的剩余权益的合同。具体来说 就是以股票或其他合同形式表现的，对企业净资产的索取权。 从上述三个概念及其具体内容可以看出：它们绝大多数都在资产负债表中有直接的对应项目而且要进行实际的现金结算，因此又被称为基本金融工具。 二、衍生金融工具根据我国企业会计准则：衍生金融工具是指具有下列特征的金融工具或其他合同。（1）其价值随特定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、价格指数、费率指数、信用等级、信用指数或其他类似变量的变动而变动，变量为非金融变量的，该变量与合同的任一方不存在特定关系； （2）不要求初始净投资，或与对市场情况变化有类似反应的其他类型合同相比，要求很少的初始净投资； （3）在未来某一日期结算。 与《国际会计准则第39号——金融工具：确认和计量》 对照，这个定义与国际会计准则的定义基本上是一致的。 衍生金融工具基于以下两点形成 ： 一是在基本金融工具的基础上所派生； 二是可用合同的形式表现为跨期交易。 第二节 期货合同会计——投机套利会计 一、商品期货及其交易 现货：即期可得到的货物。 期货：过一段时期方能得到的货物。 期货交易：指在期货交易所内集中买卖某种期货合约的交易活动。 期货合约-由期货交易所统一制定的、规定在将来某一特定的时间和地点交割一定数量和质量商品的标准化合约。 集中交易-进行期货合约买卖的交易，必须在期货交易所内进行。 商品期货交易的特征： 交易的对象主要标准化合约 交易的方式是集中交易 交易的线索是保证金的支付与收回 期货交易的结算由专门的结算所负责 商品期货交易的目的： 投机套利：在期货市场上以获取价差收益为目的的期货交易行为。 套期保值：以回避现货价格风险为主要目的的期货交易行为。 二、期货交易的有关概念 开仓：指买入或卖出期货合约。 平仓：指期货交易者卖出或者买入与其所持期货合约的品种、数量及交割月份相同但方向相反的期货合约，了结期货交易的行为。平仓可通过对冲买卖和实物交割两种方式完成。 持仓：指已买入或卖出的期货合约尚未平仓。 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结算和保证履约。 平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏。 浮动盈亏：又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与当日结算价计算的潜在盈亏。 交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期未平仓合约的过程。 保证金：指期货交易者按照规定标准交纳的资金，用于结算和保证履约。 平仓盈亏：指按照合约的初始成交价与平仓成交价计算的已实现盈亏。 浮动盈亏：又称持仓盈亏，指按持仓合约的初始成交价与当日结算价计算的潜在盈亏。 交割：指期货合约到期时，根据期货交易所的交易规则和程序，交易双方通过该期货合约所载商品所有权的转移，了结到期未平仓合约的过程。 业务程序： 进入期货市场 买卖期货合约 交易的结算 交易了结与清算 1.进入期货市场 A.与期货经纪公司签署代理合同并开户。要进行期货交易，投资者首先要在合法的期货公司签署《期货经纪合同》、开立交易账户，成为期货公司的客户。 B.入金。客户向自己的交易账户中存入交易保证金. 2.买卖期货合约　 A.分析。期货投资企业根据其业务经营的需要，综合分析各种市场因素，决定交易的方向和盈亏目标。 B.客户下单。期货投资企业向期货经纪公司下达买进或卖出合约的交易定单。 C．经纪公司传送定单，场内出市代表执行定单。期货经纪公司接到指令并确认无误后，通知经纪公司在期货交易所的出市代表，由其将客户的下单指令通过计算机终端输入到交易所的主交换机中进行买卖。  D.成交回报。成交后，应将成交结果及时反馈给期货投资企业。 3.交易的结算　　交易的结算。按照每日结算制度，期货经纪公司在接到期货交易所的结算单据后，一般采用与交易所结算部门对其结算会员相同的做法，对每一个客户的当日交易情况进