第8章财务预算(49页).pptVIP

* 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 1050 1550 1950 1460 6010 单耗（千克/件） 2 2 2 2 2 材料耗用量（千克） 2100 3100 3900 2920 12020 加：期末库存（千克） 620 780 584 460 460 减：期初库存（千克） 420 620 780 584 420 预计材料采购量（千克） 2300 3260 3704 2796 12060 单位采购成本（元/千克） 5 5 5 5 5 预计采购成本（元） 11500 16300 18520 13980 60300 2001年度直 接 材 料预算 金额单位：元 第三节 财务预算编制 [例]假定上例企业生产该产品只耗用一种材料。假定该材料每季末存货量为下季度生产用量的20%，第四季度末材料存货量为460千克，上年末材料存货量为420千克。产品消耗定额为2千克/件，采购单价为5元/件。要求编制该材料的预算。 * 2001年度 预 计 现 金 支 出 表 单位：元 第三节 财务预算编制 为了便于以后编制预算,一般要预计各季度材料采购的现金支出，其数额包括偿还上期应付账款和本期应付的采购货款。 [例]假定上例企业材料采购款有40%在本季度内付清，另外60%于下季度支付。2000年年末应付账款余额为6000元。 全年 每季度实付数 一 二 三 四 期初余额 6000 6000 第一季度（材料采购11500） 11500 4600 6900 第二季度（材料采购16300） 16300 6520 9780 第三季度（材料采购18520） 18520 7408 11112 第四季度（材料采购13980） 5592 5592 合 计 57912 10600 13420 17188 16704 第四季度末还有应付帐款8388 * 四、直接 人工预算 项 目 说 明 编制内容 以生产预算为基础编制的，主要内容有预计生产量、单位产品工时、人工总工时、每小时人工成本、人工总成本。 预算表 按品种编制的直接人工预算表（分季度或月份） 计算 预计直接人工总工时＝预计生产量×单位产品直接人工小时 预期直接人工费＝预计直接人工总工时×每小时人工成本 第三节 财务预算编制 * 季度 一 二 三 四 全年 预计生产量（件） 1050 1550 1950 1460 6010 单位产品直接 人工（小时） 5 5 5 5 5 预计工时 5250 7750 9750 7300 30050 小时工资率 5 5 5 5 5 直接人工成本 26250 38750 48750 36500 150250 2001年度 直 接 人 工 预 算 金额单位：元 第三节 财务预算编制 [例]假定单位产品人工工时为5小时/件，小时工资率为5元/小时，根据上例企业编制的直接人工成本预算。 人工工资需要现金支付，直接参加现金预算汇总即可。 * 项 目 说 明 编制依据 编制制造费用预算应将制造费用分为变动制造费用和固定制造费用两大类分别进行编制。其中，变动制造费用应根据预算产量或工时需要量和变动制造费用分配率计算确定；固定制造费用应按绝对额预计，采用增量法或零基预算法等确定。 预算表 制造费用预算表（分季度或月份） ——包括变动制造费用和固定制造费用两部分。 计算 预计制造费用＝预计直接人工小时×变动性费用分配率＋固定性制造费用 预计需用现金支付的制造费用＝预计制造费用－折旧等 五、制造 费用预算 第三节 财务预算编制 * 季度 一 二 三 四 全年 变动部分 预计工时 5250 7750 9750 7300 30050 费用分配率 2 2 2 2 2 金 额 10500 15500 19500 14600 60100 固定部分 20000 20000 20000 20000 80000 合 计 30500 35500 39500 34600 140100 减：折旧 3750 3750 3750 3750 15000 以现金支付费用 26750 31750 35750 30850 125100 2001年度 制 造 费 用 预 算 金额单位：元 第三节 财务预算编制 [例]根据上例企业编制的制造费用预算，由于固定资