第一章导学及纳税基础(47页).pptVIP

纳税基础与实务 课程简介 纳税基础与实务是广播电视大学会计学专业专科生的一门必修课。本学科力求以通俗易懂的方式使同学们掌握企业主要纳税种类的税额计算、申报和基本会计处理，并了解税法新动向，为同学具备在相应的工作岗位从业能力打下坚实的基础。 教学计划 第一次课：导学及第一章 企业纳税基础 第二次课：第二章 增值税纳税实务 第三次课：第三章 消费税纳税实务 第四次课：第四章 营业税纳税实务 第五次课：第五章 关税纳税实务 第六次课：第六章 企业所得税纳税实务 第七次课：第七章 个人所得税纳税实务 第八次课：第八章 其他税种纳税实务 第九次课：总复习 综合复习 第一章 企业纳税基础 教学目标： 通过本章学习，要求理解税收制度的基本内容，掌握企业纳税的种类以及企业纳税工作流程及其内容。 教学重难点提示： 了解税收的基础概念，理解税收的职能作用，掌握税收制度的构成要素；了解纳税的分类，掌握企业纳税的种类；掌握企业税务登记的程序和方法，掌握纳税申报和税款缴纳等的有关规定，掌握发票的领购和使用规则；理解税务登记证件的使用和管理的基本原则；了解纳税争议的处理的方法。 第一节 税收基本知识 一、税收的概念和特点 （一）税收的概念 税收是国家为满足社会公共需要，凭借其公共权力，按照法律所规定的标准和程序，参与国民收入分配，强制地、无偿地取得财政收入的一种方式。 （二）税收的特点 1、强制性 2、无偿性 3、固定性 （三）税与费的区别 1、主体不同 税收的主体是国家，税收管理的主体是税务机关、海关或财政部门 费的收取主体多是行政事业单位、行业主管部门等。 2、特征不同 税收具有无偿性、稳定性；而费通常有补偿性、灵活性。 3、用途不同 税收收入由国家预算统一安排使用，用于社会公共需要支出，而费一般具有专款专用的性质。 二、税收的职能、作用和本质 （一）税收的职能 税收的职能是指税收所固有的内在的功能，是税收本 质的具体体现。共有四项职能；组织收入的职能、收入分配的职能、资源配置的职能和宏观调控的职能。 （二）税收的作用 税收的作用是税收职能在社会制度和经济条件下的具体表现。 （三）税收的本质 税收的本质是“取之于民，用之于民” 三、税收制度 税收制度：国家以法律形式规定的各种税收法律、法规的总称。 （一）税收制度与税法 （1）全国人民代表大会及其常务委员会制定并发布的税收法律。《税法》、《企业所得税法》、《个人所得税法》等。 （2）国务院制定和颁布的各种税收法律的实施条例（细则）及各税种的暂行条例、征收办法。《税法实施细则》、《企业所得税法实施条例》、《消费税暂行条例》等 （3）财政部和国家税务总局制定和发布的税收暂行条例的实施细则，有关具体征税问题的规定、通知、批复等税收规章。 （4）地主政府和有关职能部门制定和发布的地方性税收法规和规章。 （二）税收制度的构成要素 1、纳税人 2、课税对象 3、税率 4、减税、免税 5、纳税环节 6、纳税期限和纳税地点 四、企业纳税义务、纳税权利和纳税法律责任 （一）企业纳税义务 1、依法进行税务登记的义务 2、依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 3、财务会计制度和会计核算软件备案的义务 4、按照规定安装、使用税控装置的义务 5、按时、如实申报的义务 6、按时缴纳税款的义务 7、代扣、代收税款的义务 8、接受依法检查的义务 9、及时提供信息的义务 10、报告其他涉税信息的义务 （二）企业纳税权利 1、知情权 2、保密权 3、税收监督权 4、纳税申报方式选择权 5、申请延期申报权 6、申报延期缴纳税款权 7、申请退还多缴税款权 8、依法享受税收优惠权 9、委托税务代理权 10、陈述与申辩权 11、对未出示税务检查证和税务检查通知书的 拒绝检查权 12、税收法律救济权 13、依法要求听证的权利 14、索取有关税收凭证的权利 （三）纳税法律责任 第二节 企业纳税的种类 一、纳税分类 按课税对象为标准分类，企业所缴纳的税种可分为流转税、收益税、资源税、财产税和行为税五大类。 1、流转税：以商品和非商品（劳务）流转额（收入额）为课税对象的一个税种。以商品流转额或非商品流转额为纳税对象。在税率确定的情况下，应缴纳的流转税额只与流转额的多少有关，与成本、费用的高低无关。流转税是国家最重要的一个税种，主要有增值税、营业税、消费税、关税等。 2、收益税 是以收益额为课税对象的一个税种。目前我国开征的收益税是企业所得税和个人所得税。 3、资源税