第七章几个小税种的核算(54页).pptVIP

　　３、营业帐簿。包括单位和个人从事生产经营活动所设立的各种帐册，即记载资金的帐簿和其他帐簿。 　　４、权利、许可证照。包括房屋产权证、工商营业执照、专利证、土 地使用证。 　　５、财政部确定征收的其他凭证。 征收范围（续） 　　印花税的纳税人是指在我国境内书立、领受、使用印花税征税范围所列凭证的单位和个人。具体可分为立合同人、立帐簿人、立据人、领受人和使用人。 　　如果同一凭证，由两方或两方以上当事人共同书立并各持一份的，各方均为印花税纳税人，应当分别就所持凭证的金额计税贴花，但担保人、证人、鉴定人不作为纳税人。 三、纳税人 　　印花税共设置了13个税目，采用比例税率和定额税率两种形式。 　　其中，合同以及具有合同性质的凭证、产权转移书据、营业帐簿中记载资金的帐簿，适用比例税率；　　 　　权利、许可证照和营业帐簿中的其他帐簿使用定额税率。 四、税目、税率 　　印花税分为从价计税和从量计税两种。 　　实行从价计税的凭证，以凭证所载金额为计税依据。实行从量计税的其他帐簿和权利、许可证照，以凭证件数为计税依 据。 五、应纳税额的计算(一)计税依据 (1)实行从价定率办法计税的应税凭证，其计税公式为： 　　应纳税额＝应税凭证所载金额＊适用税率 (2)实行从量定额办法计税的应税凭证，其计税公式为： 　　应纳税额＝应税凭证件数＊单位税额 (二)应纳税额计算 　　(1)同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税目税率，如果分别记载金额，应分别计算应纳税额，相加后按合计金额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。 　　 (三)应纳税额计算的特殊规定 例　某公司与运输部门签订运输合同，运输费用为83200元，仓储保管费用为13000元。 　　如果合同中运输费用和仓储保管费用分别载明，则应纳印花税额为：应纳税额＝83200＊0．0005+13000＊0．001＝54．6(元) 　　如果合同中运输费用和仓储保管费用未分别载明，则应纳印花税额为：应纳税额＝(83200+13000)＊0．001＝96.2(元) 　　(2)有些合同，在签订时无法确定计税金额，在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花， 　　(3)应纳税额不足1角的，免纳印花税；1角以上的，其税额尾数不满5分的不计，满5分的按1角计算。但财产租赁合同的应纳税额不足1元的，按1元计税。 等等 　　 (三)应纳税额计算的特殊规定 　　按照规定，企业在核算缴纳印花税时，不需要通过“应交税费”帐户核算，而是于购买印花税票或者以缴款书汇总缴纳印花税时，直接借记“管理费用”等有关费用帐户，贷记“银行存款”、“现金”等有关帐户。 六、会计处理 * 几个小税种的核算 　　房产税是以房产为征税对象，以房产的计税余值或租金收入为计税依据，向房产所有人或经管人征收的一种税。 　　开征房产税不仅能够为地方财政筹集一部分资金，支持地方经济建设，而且还可以运用税收杠杆，加强对房产的管理，提高房产使用效率。 第一节　房产税的核算一、房产税概述 　　房产税的纳税人是房屋的产权所有人。在实际经济活动中，房产税的纳税人又可划分为以下几种情况 　　(1)产权属于国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属于集体和个人所有的，由集体单位和个人纳税。 　　(2)产权出典的，由承典人纳税。? 　　(3)产权所有人、承典人不在房屋所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人纳税。 　　 二、纳税人 　　房产税的征税范围包括在城市、县城、建制镇、工矿区范围内的房产。 　　所谓房产，包括房屋和与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施。但独立于房屋之外的建筑物，如水塔、室外游泳池、围墙、石灰窖等，不属于房产。 三、征税范围 (一)计税依据 1．从价计征，是指对纳税人经营自用的房产，以房产的计税余值作为计税依据。即依照房产原值一次减除10％至30％后的余值计税。 2．从租计征 从租计征，是指对纳税人出租的房产，以租金收入为计税依据。房产的租金收入，是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。 四、计税依据和税率 (二)税率 　　房产税采用比例税率。从价计征的，税率为1．2％；从租计征的，税率为12％和４％。 四、计税依据和税率 (一)应纳税额的计算 (1)从价计征房产税的计税公式为： 应纳税额＝房产原值＊(1一原值减除率)＊适用税率 (2)从租计征房产税的计税公式为： 应纳税额＝租金收入＊适用税率 五、应纳税额的计算和会计处理 　　为了正确核算企业的生产经营成果，准确反映房产税的计提和解缴情况，企业应在“应交税费”帐户下设置“应交房产税”明细帐户进行核算。 　　在计算应缴纳的房产税时，借记“管理费用”帐户，贷记“应交税费